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　　自從有了孩子,，上海的張先生就很想為自己規(guī)劃一份養(yǎng)老保障,。但詳細(xì)了解了保險(xiǎn)公司的個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（下稱“稅延養(yǎng)老險(xiǎn)”）后，他打消了這個(gè)念頭,?！皩?duì)于我們這些工薪階層來說,，這樣的稅收優(yōu)惠實(shí)在沒多大吸引力?！?/p>

　　張先生的話折射著一個(gè)現(xiàn)實(shí)：在海外市場(chǎng)被證明行之有效的稅延養(yǎng)老,，在我國(guó)正遭遇“叫好不叫座”的尷尬。

　　稅延養(yǎng)老,，離“中國(guó)式養(yǎng)老”究竟有多遠(yuǎn),？

　　叫好不叫座

　　有別于基本養(yǎng)老金制度和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老制度，稅延養(yǎng)老政策針對(duì)的是個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金,，即所謂的養(yǎng)老保障“第三支柱”,。稅延養(yǎng)老,，即指?jìng)€(gè)人自主購(gòu)買保險(xiǎn)、基金等養(yǎng)老投資產(chǎn)品,，所需費(fèi)用稅前列支,，并延遲至領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納稅款。

　　作為國(guó)家通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)個(gè)人提升養(yǎng)老保障水平的重要機(jī)制,，稅延養(yǎng)老在海外市場(chǎng)發(fā)展良好,。在美國(guó)的成熟養(yǎng)老金體系下，個(gè)人養(yǎng)老金DC（Define　Contribution）計(jì)劃（即401k及個(gè)人退休賬戶）占養(yǎng)老金資產(chǎn)的比例高達(dá)六成左右,，稅延養(yǎng)老優(yōu)惠政策成為這一體系成功的關(guān)鍵支持因素之一,。

　　在歐美等成熟市場(chǎng)通行，并被證明行之有效的稅延養(yǎng)老,，卻在我國(guó)遭遇尷尬,。

　　2018年5月1日,，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)在上海市,、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)三地開啟試點(diǎn),。截至2020年4月底,，共有23家保險(xiǎn)公司參與稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)，19家公司出單,，累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入3.0億元,，參保人數(shù)4.76萬人。業(yè)務(wù)總體規(guī)模不大,，市場(chǎng)普遍反映政策吸引力不足,。

　　“稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)以來，效果低于預(yù)期,，個(gè)人不積極,，保險(xiǎn)公司也不積極。試點(diǎn)期間,，一些保險(xiǎn)公司為完成任務(wù),，甚至不得不號(hào)召員工‘掏腰包’幫助‘消化’指標(biāo)?！敝袊?guó)社會(huì)科學(xué)院社會(huì)保障實(shí)驗(yàn)室首席專家鄭秉文在一場(chǎng)研討會(huì)上坦言,。

　　鄭秉文表示，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)“叫好不叫座”的主因在于制度和產(chǎn)品設(shè)計(jì)本身存在問題,，“從需求側(cè)來看,，市場(chǎng)還是有的。問題在于供給側(cè),?！编嵄恼f,，要從保險(xiǎn)業(yè)供給側(cè)找原因，關(guān)鍵在于深化商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)供給側(cè)改革,。

　　稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)啟動(dòng)兩年,，規(guī)模可“忽略不計(jì)”,。作為政府鼓勵(lì)民眾“為養(yǎng)老而投資”的另一渠道,，養(yǎng)老目標(biāo)基金則因?yàn)槎愌诱哌t遲未能落地而舉步維艱。

　　自2018年8月首單發(fā)行成功以來,，截至2020年3月末養(yǎng)老目標(biāo)基金發(fā)行總數(shù)超過80只（A,、C份額分開計(jì)算），總規(guī)模逾260億元,。這一數(shù)字遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅延養(yǎng)老險(xiǎn),，但與16.64萬億元的公募基金管理資產(chǎn)總規(guī)模相比，仍屬“九牛一毛”,。

　　武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長(zhǎng)董登新指出,，我國(guó)第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金賬戶剛剛起步，“保險(xiǎn)版”的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)和“基金版”的養(yǎng)老目標(biāo)基金都未能找到明確的市場(chǎng)定位,，也未取得預(yù)期的效果,。

　　設(shè)計(jì)存短板

　　政府為鼓勵(lì)民眾養(yǎng)老推出稅收優(yōu)惠政策，老百姓緣何“不買賬”,？在專家看來,，制度設(shè)計(jì)存在短板是主要原因。

　　復(fù)旦大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)學(xué)系主任許閑認(rèn)為,，目前稅延養(yǎng)老險(xiǎn)抵扣限額低,，造成尷尬局面：對(duì)于購(gòu)買能力不足的低收入人群來說，意義不大,，對(duì)于高收入人群來說,，抵扣難以帶來直接激勵(lì)，所以導(dǎo)致政策效果并不好,。

　　解剖兩年前率先啟動(dòng)的稅延養(yǎng)老險(xiǎn),，不難發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)存在短板。

　　一方面,，投保時(shí)稅延額度低,，激勵(lì)效果嚴(yán)重不足。

　　根據(jù)試點(diǎn)規(guī)定,，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)保費(fèi)優(yōu)惠限額按當(dāng)月收入的6%和1000元孰低確定,。較低的抵扣標(biāo)準(zhǔn)可撬動(dòng)的保費(fèi)規(guī)模非常有限，無法真正滿足老百姓養(yǎng)老儲(chǔ)備的缺口需求,。

　　另一方面,，領(lǐng)取期稅率較高,，降低了投保人預(yù)期。

　　現(xiàn)行政策規(guī)定,，個(gè)人未來領(lǐng)取稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)25%部分予以免稅,，75%部分按照10%稅率繳納個(gè)稅，相當(dāng)于領(lǐng)取時(shí)實(shí)際繳納稅率為7.5%,。據(jù)測(cè)算,，這一領(lǐng)取期稅率對(duì)當(dāng)期個(gè)人所得稅適用稅率20%及以上人群才有一定的吸引力，對(duì)當(dāng)期個(gè)人所得稅稅率10%及以下的人群“意義不大”,。

　　特別是近兩年我國(guó)繼上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)后,，又推出了子女教育、老人贍養(yǎng)等專項(xiàng)抵扣政策,，這使得稅延政策覆蓋人群進(jìn)一步減少,。

　　“對(duì)于大部分工薪階層而言，目前稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品優(yōu)惠‘獲得感’較低,?！敝袊?guó)太保相關(guān)負(fù)責(zé)人說，這一因素已直接導(dǎo)致2019年前9個(gè)月稅延養(yǎng)老險(xiǎn)月新增參保人數(shù)較2018年月均同比大幅下降88.2%,。

　　值得注意的是,，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策試點(diǎn)僅在上海,、福建（含廈門）,、蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施，試點(diǎn)期為一年,。試點(diǎn)區(qū)域窄,、時(shí)間短，導(dǎo)致政策效果并未能完全呈現(xiàn),。

　　上海銀保監(jiān)局局長(zhǎng)韓沂曾表示,，截至2019年4月末，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策試點(diǎn)期限已滿,，迄今未推出新的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策,，也未對(duì)原有試點(diǎn)政策期限予以延長(zhǎng)，公眾對(duì)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策更新有較高呼聲,，試點(diǎn)地區(qū)外的群眾更是期盼能盡早享受這一惠民政策,。

　　眼下已步入“空窗期”的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)，未來向何處去,？期限是否延長(zhǎng),，范圍是否擴(kuò)大？各方都處在觀望之中,。

　　對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院副院長(zhǎng)孫潔等專家認(rèn)為,，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)以來遇到不少問題,，只有盡快推向全國(guó)才能在短期內(nèi)獲得更多的市場(chǎng)信息，縮短對(duì)制度設(shè)計(jì)實(shí)施改革的期限,，才能讓更多人群享受政策紅利,。

　　須完善制度

　　國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2018年末,，中國(guó)60周歲及以上人口占總?cè)丝诘谋戎剡_(dá)到17.9%,，65周歲及以上人口比重達(dá)到11.9%，分別較上年增長(zhǎng)0.6和0.5個(gè)百分點(diǎn),。

　　老齡化的壓力和民眾對(duì)“未富先老”的擔(dān)憂,，催生了“為養(yǎng)老而投資”的旺盛需求，也對(duì)破題“第三支柱”發(fā)展提出了更迫切的要求,。

　　“隨著人口老齡化的到來,，未來養(yǎng)老要依靠的正是現(xiàn)在的自己?！鄙贤赌Ω鹑蛸Y產(chǎn)配置及退休業(yè)務(wù)首席投資官恩學(xué)海說,，對(duì)于個(gè)體投資者而言，養(yǎng)老金投資最重要的并不在于哪一個(gè)時(shí)點(diǎn),、做什么樣的投資,，而是堅(jiān)持長(zhǎng)期且持續(xù)的投資，才能最大限度達(dá)成退休養(yǎng)老的目標(biāo),。

　　在專家們看來,，為未來儲(chǔ)備足夠的養(yǎng)老金，民眾從年輕時(shí)代就應(yīng)開始培育養(yǎng)老意識(shí),。不同年齡階段,，投資習(xí)慣、風(fēng)險(xiǎn)偏好也肯定存在差異,。唯有打造豐富多樣的養(yǎng)老金產(chǎn)品體系,，才能滿足多樣化投資需求。

　　中國(guó)人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)負(fù)責(zé)人士認(rèn)為,，稅延養(yǎng)老推動(dòng)“第三支柱”發(fā)展,，需要國(guó)家提供制度設(shè)計(jì)和配套政策安排，將其真正納入國(guó)家養(yǎng)老保障體系建設(shè),，特別是在稅收激勵(lì)上保證到位,。

　　一些業(yè)內(nèi)人士則呼吁，稅延養(yǎng)老政策需要有序推進(jìn)地區(qū)擴(kuò)面,、產(chǎn)品擴(kuò)容,，進(jìn)一步激發(fā)民眾的養(yǎng)老金融需求。

　　“從前期的市場(chǎng)反饋看,，參與各方對(duì)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的前景看好,。但由于政策試點(diǎn)時(shí)間較短,，政策效應(yīng)尚未完全釋放。當(dāng)下應(yīng)盡快深化稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn),，確保政策的延續(xù)性和穩(wěn)定性,。”中國(guó)太保相關(guān)負(fù)責(zé)人建議,，結(jié)合個(gè)人所得稅新制,，擴(kuò)大納稅人群政策優(yōu)惠覆蓋面，并可考慮將稅延養(yǎng)老險(xiǎn)領(lǐng)取期適用稅率從10%調(diào)整為3%,。

　　恩學(xué)海表示,，以美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)看，稅延政策能促使養(yǎng)老金規(guī)?？焖偬嵘?，也促進(jìn)了金融產(chǎn)品的發(fā)展，其中目標(biāo)日期和目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)基金就是在這一背景下應(yīng)運(yùn)而生的,。建議借鑒成熟市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn),，將稅收優(yōu)惠政策的適用范圍進(jìn)一步推廣至養(yǎng)老型基金產(chǎn)品。

　　多元化的養(yǎng)老產(chǎn)品供給,，配合合理的稅收制度和稅收優(yōu)惠激勵(lì),。稅延養(yǎng)老，離“中國(guó)式養(yǎng)老”也許并不遠(yuǎn),。

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