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2019年是中華人民共和國成立70周年,。70年來,，我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長,，財政實力由弱變強。1950年全國財政收入僅為62億元,，1978年增加到1132億元,。

尤其是改革開放以來,，一系列重大財稅改革成效顯著,。上世紀80年代的利改稅、1993~1994年的分稅制改革,，黨的十八大以來的營改增,、個稅改革等稅制改革舉措，這些都為我國建立現(xiàn)代稅收制度奠定了堅實的基礎(chǔ),。

與此同時,，隨著經(jīng)濟快速發(fā)展,，財政收入大幅增長，1999年全國財政收入首次突破10000億元,。

進入新世紀后,，財政收入實現(xiàn)連續(xù)跨越，2012年達到117254億元,。黨的十八大以來,，財政收入繼續(xù)保持較快增長，2018年達到183352億元,，這一數(shù)據(jù)相比1950年的數(shù)據(jù),，增長2950余倍。

國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示,，1951~2018年全國財政收入年均增長12.5%,，其中1979~2018年年均增長13.6%，為促進經(jīng)濟發(fā)展,、改善人民生活提供了有力的資金保障,。

70年來，我國財政,、稅收制度經(jīng)歷了哪些變化,？當(dāng)前，財政作為國家治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要支柱,，財稅政策有哪些特點,？《每日經(jīng)濟新聞》記者對此進行了梳理和采訪。

分稅制改革是重要里程碑

1994年實施的稅收制度和分稅制改革,，是我國財政史上的一個重要里程碑,。

什么是分稅制？改革開放后,，為激活地方的活力,，開始“分灶吃飯”，中央充分授權(quán)地方去闖去試,，獲得的財政收益也更大程度上傾向于留給地方,。

這種體制使地方擁有了相當(dāng)財權(quán)，中央的宏觀調(diào)控能力不斷削弱,，形成了“弱中央”狀態(tài),。為了改變這種“弱勢”，中央進行了分稅制改革,，主要是收錢收權(quán),。時任財政部副部長項懷誠后來回憶說，1994年2月,，他焦急地等待當(dāng)年1月的稅收數(shù)字,。最后的結(jié)果是,，環(huán)比增長61%。

因此,，學(xué)界多從當(dāng)年改革目標(biāo)之一——“提高中央財政收入占財政收入比重”的實現(xiàn)程度來評判和肯定其取得的巨大成功,。

不過，分稅制的成功之處遠不止如此,。華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家賈康接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示,，全面地看，1994年分稅制改革的里程碑意義和歷史性貢獻遠遠不止于此,。分稅制改革的意義在于,，使中國的財政體制終于“行政性分權(quán)”，走向了與市場經(jīng)濟相內(nèi)洽的“經(jīng)濟性分權(quán)”,，突破性地改造了以往不論“集權(quán)”還是“分權(quán)”都是按照企業(yè)行政隸屬關(guān)系組織財政收入的體制癥結(jié),。

賈康認為，在“繳給誰”和“按照什么依據(jù)繳”的制度規(guī)范上,，前所未有地形成了所有企業(yè)不論大小,、不講經(jīng)濟性質(zhì)、不分行政級別,，在稅法面前一律平等,、一視同仁，“該繳國稅繳國稅,，該繳地方稅繳地方稅”的真正公平競爭環(huán)境,，提供了在激發(fā)微觀企業(yè)活力基礎(chǔ)上有利于培育長期行為的穩(wěn)定預(yù)期。

總的來說,，被各界廣泛認同的是,，1994年分稅制改革調(diào)整了政府與企業(yè)、中央與地方政府的財政關(guān)系,，強調(diào)發(fā)揮中央與地方兩個積極性,，形成了我國現(xiàn)有財政制度的基本框架。

營改增引領(lǐng)新一輪稅改

黨的十八大以來,，營改增引領(lǐng)新一輪稅制改革,。從2012年在上海開始試點，到2016年5月1日起在全國全面推開,，營改增被認為是1994年分稅制改革以來最深刻的一次財稅改革,，取得了非同尋常的成效。

在營改增試點之前,，我國增值稅和營業(yè)稅并存,，導(dǎo)致稅制復(fù)雜，重復(fù)征稅問題突出,，制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級,。在此背景下，營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲開始試點,，進而全面推開,。

2012年1月1日起，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點,。其后,，又先后擴大了試點地區(qū)和試點行業(yè)。2016年5月1日起,，營改增試點全面推開,，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、金融業(yè),、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到,，2017年底,，中國財政科學(xué)研究院發(fā)布的《“營改增試點改革”第三方評估報告》顯示，營改增試點改革統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制,，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu),；降低了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)經(jīng)營活力,；促進企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式,，規(guī)范和提高管理水平；拓展了企業(yè)發(fā)展空間,，促進了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè),。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，大多數(shù)企業(yè)認為營改增能消除增值稅鏈條內(nèi)外的重復(fù)征稅,，降低企業(yè)的經(jīng)營成本并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理,，以及促進專業(yè)化分工。還有一些企業(yè)認為,，營改增提高了財務(wù)人員的賬務(wù)處理,、發(fā)票管理、現(xiàn)金流控制,、資產(chǎn)清算的能力,，增強了企業(yè)的納稅意識。

當(dāng)前,，增值稅改革仍是進行時,。從2017年開始到2019年，三年之間，增值稅進行了三次調(diào)整：

2017年7月增值稅稅率四檔并三檔,，取消13%這一檔稅率,；

2018年5月起將17%稅率下降到16%，11%稅率下降到10%,；

2019年4月起將制造業(yè)等行業(yè)16%稅率大幅降到13%,，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%稅率進一步下降到9%,。

稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示,，今年4至6月，已實現(xiàn)整體凈減稅3185億元,，全國共有940萬戶增值稅一般納稅人實現(xiàn)減稅,。減稅降費進一步降低了企業(yè)的稅費成本，鞏固了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本成效,，直接提升了企業(yè)盈利水平,。

個稅改革取得歷史性突破

2018年10月1日和2019年1月1日，我國分兩步實施了歷史上覆蓋面最廣,、力度最大,、以減稅為主題的個人所得稅改革。

記者注意到,，此次個稅改革廣泛公開征求意見讓人民群眾真切感受到改革誠意,。全國人大常委會將《個人所得稅法修正案（草案）》向社會歷時一個月公開征求意見，收集意見建議13萬多條,，成為迄今為止我國立法史上公開征集意見最多的一部法律草案,。

這次改革首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，將工資薪金,、勞務(wù)報酬,、稿酬和特許權(quán)使用費等4項主要勞動性所得納入綜合所得征稅范圍，實行統(tǒng)一的7級超額累進稅率并按年計稅,，促進了相同收入勞動者的橫向公平,。

此外，增加子女教育,、贍養(yǎng)老人,、住房貸款、住房租金,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療等6個與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除，一些項目允許夫妻或兄弟姐妹進行共同扣除,，滿足了不同人群的個性化扣除需求,。

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建曾撰文評價：“這次由分類征稅向綜合征稅模式轉(zhuǎn)變,，作為個稅改革最為重要的制度性突破，在個稅改革史上無疑具有歷史性意義,?！?/p>

李旭紅在接受記者采訪時表示，在建立現(xiàn)代稅制階段,，我國完成了個人所得稅法的第七次修訂,，這是稅制改革史上的一次歷史性突破,。

李旭紅認為,，個稅改革的一個亮點是由分類計征轉(zhuǎn)為分類與綜合相結(jié)合的模式，模式的轉(zhuǎn)變本質(zhì)上是解決勞動征稅與資本利得征稅的問題,。稅收用綜合所得的方式解決勞動征稅問題,，降低了大量中低收入人群稅負。

今年上半年,，個人所得稅兩步稅改因素疊加累計新增減稅3077億元,，人均累計減稅1340.5元，累計1.15億人無須再繳納工薪所得個人所得稅,。受提高費用扣除標(biāo)準,、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和實施專項附加扣除“兩步改革”疊加影響，個人所得稅比去年同期下降30.6%,，是降幅最大的稅種,。同時，個稅改革“紅包”直接增加了居民收入,，提升居民消費能力,。

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