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總體宏觀稅負(fù)測(cè)算尚無(wú)一致結(jié)論 |
中國(guó)宏觀稅負(fù)的合理性一直是財(cái)政理論界和政策部門(mén)高度關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題�,！吨袊�(guó)財(cái)政政策報(bào)告》(2009/2010)認(rèn)為,，宏觀稅負(fù)是一國(guó)稅負(fù)的總水平,，通常以一定時(shí)期(一般為一個(gè)財(cái)年)的稅收總量占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比例來(lái)表示,。
據(jù)上述報(bào)告介紹,，宏觀稅負(fù)的高低直接取決于需求(即政府支出)和供給(即居民的負(fù)稅能力),。而這兩方面又受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,、政府職能,、文化傳統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式等因素的制約,。宏觀稅負(fù)水平本身存在下限和上限,。宏觀稅負(fù)的下限是指能夠滿足國(guó)家行政職能最低需要的稅收數(shù)量占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。宏觀稅負(fù)的上限是指在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有連續(xù)性和社會(huì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)得以正常運(yùn)行前提下的稅收規(guī)模占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的最大比重,。
社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇表示,，一個(gè)國(guó)家應(yīng)該根據(jù)自身國(guó)情選擇合適的宏觀稅負(fù)水平，不存在各國(guó)都適用的最優(yōu)宏觀稅負(fù),。
根據(jù)《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告》(2010/2011),，結(jié)合中國(guó)的政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)以及IMF(2001)的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》，將一般預(yù)算收入,、政府性基金收入,、預(yù)算外收入、土地有償使用收入,、社保繳費(fèi)收入五大財(cái)政收入來(lái)源的數(shù)據(jù)加總計(jì)算出全口徑財(cái)政收入,，2009年我國(guó)全口徑財(cái)政收入占當(dāng)年GDP的比重已從1994年的20.4%上升到2009年的32.2%。
“現(xiàn)在有一些看法,，稱宏觀稅負(fù)偏高或者是宏觀稅負(fù)不合理,，他們的依據(jù)是比較陳舊的一些數(shù)據(jù)�,！睏钪居陆榻B說(shuō),，世界各國(guó)的整體宏觀稅負(fù)從上個(gè)世紀(jì)80、90年代的30%已經(jīng)攀升到現(xiàn)在的40%左右,。
《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告》(2009/2010)認(rèn)為,，判斷一國(guó)宏觀稅負(fù)高低，從根本上說(shuō),，要看稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展長(zhǎng)期的,、綜合的影響。如果隨著稅負(fù)從較低水平逐步提高,，社會(huì)產(chǎn)出水平是相應(yīng)提高的,，在總體上出現(xiàn)了稅負(fù)提高、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),、社會(huì)進(jìn)步的局面,，那么,，這個(gè)稅負(fù)水平仍然是合理的。我們還可以從另一方面來(lái)看待稅負(fù)水平的高低,。稅收其實(shí)就是政府為社會(huì)成員提供公共物品和服務(wù)的成本,，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，對(duì)成本高低的判斷,，必須要依據(jù)所獲得的收益,。也就是說(shuō)，判斷稅負(fù)水平的高低要看政府為社會(huì)成員提供的公共物品和服務(wù)的范圍,、數(shù)量和質(zhì)量,。只要政府能夠科學(xué)地制定稅收等財(cái)政收入政策，并合理地運(yùn)用財(cái)政支出,，將稅收對(duì)勞動(dòng)者的負(fù)面影響降到最小程度,，有效地提供私人無(wú)法提供的公共物品和服務(wù)，這就是一個(gè)合理的宏觀稅負(fù)水平,。
從以上分析中不難看出,，宏觀稅負(fù)的高低無(wú)量可依。進(jìn)行研判時(shí)一定要密切結(jié)合一國(guó)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段,、政府職能,、社會(huì)文化傳動(dòng)以及稅收征管能力等實(shí)際，全面地分析,，才能得出相對(duì)滿意的結(jié)論,。
其實(shí)，不僅在宏觀稅負(fù)高低的評(píng)價(jià)方面存在爭(zhēng)議,，就連宏觀稅負(fù)的測(cè)算也沒(méi)有非常一致的結(jié)論,。在我國(guó)由于政府收入來(lái)源多元化，除一般意義的稅收收入外,，還包括預(yù)算內(nèi)非稅收入,、預(yù)算外收入、制度外收入等多種形式,。這使得計(jì)算口徑不同,，宏觀稅負(fù)口徑的大小也有所不同。
根據(jù)《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告》(2010/2011),，2008年中國(guó)稅收收入占GDP的比重為17.3%,；社會(huì)保障繳費(fèi)收入占GDP的比重為3.9%,；一般預(yù)算中非稅收入,、政府性基金、預(yù)算外收入占GDP的比重約為6.4%,，土地毛收入占GDP的比重為3.3%,，上述各項(xiàng)合計(jì)政府收入占GDP的比重為30.9%,。如果以土地凈收入占GDP的比重2.1%計(jì)算，則政府收入占GDP的比重為29.7%,。
中國(guó)社科院副院長(zhǎng)李揚(yáng)表示,，對(duì)宏觀稅負(fù)，有的說(shuō)是一般預(yù)算占GDP的比重,，有的說(shuō)是財(cái)政收入占GDP的比重,。到底政府收入占GDP是20%、30%還是40%,，這其中的差距很大,。到底什么是以政府權(quán)力為依托的收入，研究界有責(zé)任弄清這件事,。
全國(guó)人大預(yù)算工作委員會(huì)預(yù)決算審查室主任夏光也持類似觀點(diǎn)“推進(jìn)財(cái)政體制改革,，首先有一個(gè)問(wèn)題，就是要確認(rèn)什么是政府的財(cái)政收入,。前段時(shí)間在具體的調(diào)研過(guò)程中,，無(wú)論是中央部門(mén)還是地方，在財(cái)政收入方面,，確實(shí)存在需要厘清的問(wèn)題,。”
《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告》(2010/2011)認(rèn)為,，當(dāng)前中國(guó)宏觀稅負(fù)的主要問(wèn)題是政府收入形式的多樣化,、復(fù)雜化，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比,，社會(huì)保障繳費(fèi)收入占GDP的比重相對(duì)較低,，而各項(xiàng)非稅收入的比重偏高�,！笆濉睍r(shí)期,，考慮收入分配、老齡化,、城鎮(zhèn)化及節(jié)能減排等經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求,，在保持當(dāng)前總體宏觀稅負(fù)水平穩(wěn)定的同時(shí)，應(yīng)著重調(diào)整政府收入結(jié)構(gòu),，規(guī)范各種非稅收入形式,，通過(guò)費(fèi)改稅等措施相應(yīng)增加稅收收入、社會(huì)保障收入占GDP的比重,，相應(yīng)降低其他非稅收入的比重,。
分稅制改革應(yīng)深入下去、進(jìn)行到底