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財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知
財(cái)稅[2007]75號(hào)
山西、安徽、江西,、河南,、湖北、湖南省財(cái)政廳,、國(guó)家稅務(wù)局：
根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》（中發(fā)[2006]10號(hào)）在中部地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的精神和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國(guó)辦函[2007]2號(hào)）確定的范圍,，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
選擇中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn),，既是中央為促進(jìn)中部地區(qū)崛起采取的重大措施,，也是為今后全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)。試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，認(rèn)真組織實(shí)施,，互相溝通情況，每半年由省國(guó)家稅務(wù)局將擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的有關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)通報(bào)省財(cái)政廳,。在執(zhí)行中如遇到問題,，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二○○七年五月十一日
附件：
中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法
一,、根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》（ 中發(fā)[2006]10號(hào)） 和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國(guó)辦函[2007]2號(hào)）制定本辦法,。
二、本辦法適用于中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè),、石油化工業(yè),、冶金業(yè)、汽車制造業(yè),、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè),、電力業(yè)、采掘業(yè),、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）,。
本條所稱中部六省老工業(yè)基地城市是指：山西省的太原、大同,、陽(yáng)泉,、長(zhǎng)治；安徽省的合肥,、馬鞍山,、蚌埠,、蕪湖、淮南,；江西省的南昌,、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn),、九江,；河南省的鄭州、洛陽(yáng),、焦作,、平頂山、開封,；湖北省的武漢,、黃石、襄樊,、十堰和湖南省的長(zhǎng)沙,、株州、湘潭,、衡陽(yáng),。上述城市以行政區(qū)劃為界。
本條所稱為主,，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè),、石油化工業(yè)、冶金業(yè),、汽車制造業(yè),、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè),、電力業(yè),、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50％(含50％)以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見附件,。
三,、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣：
（一）購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資,，下同)固定資產(chǎn),；
（二）用于自制(含改擴(kuò)建,、安裝,，下同)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；
�,。ㄈ┩ㄟ^(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn),，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2000]514號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅的,；
（四）為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,。
本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2007年7月1日起（含）實(shí)際發(fā)生,，并取得2007年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn),。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍,。
五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的本辦法第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額,，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的,，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的,，無(wú)論其有無(wú)新增增值稅額,，應(yīng)首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后,，應(yīng)當(dāng)以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計(jì)算新增增值稅稅額的基數(shù),。
本條所稱當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過(guò)上年應(yīng)繳增值稅部分。
六,、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,，實(shí)行按季退稅，年底清算的辦法,，并按照下列順序辦理退稅：
�,。ㄒ唬┑譁p2007年7月1日之前欠繳的增值稅(按欠稅發(fā)生時(shí)間先后，先欠先抵),。
�,。ǘ┑譁p后有余額的，據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)退稅額”）,，應(yīng)退稅額不得超過(guò)本期新增增值稅稅額,。
本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)－（上年同期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）
（三）在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅,，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退稅,。
上述公式中應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額不含稅務(wù)、財(cái)政,、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款,。
七、現(xiàn)有納稅人發(fā)生下列情形的,，納稅人應(yīng)分別計(jì)算確定新增增值稅稅額的基數(shù)：
1,、納稅人與其他企業(yè)合并的,，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額之和為基數(shù)；
2,、納稅人分立為兩個(gè)以上新企業(yè)的,，如果新企業(yè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應(yīng)繳增值稅稅額的乘積為基數(shù),；
3,、納稅人改變企業(yè)名稱的，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應(yīng)繳增值稅為基數(shù),。
八,、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)匯算清繳的納稅人,，符合下列條件的,，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）總機(jī)構(gòu)設(shè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi),；
�,。ǘ┯煽倷C(jī)構(gòu)直接采購(gòu)固定資產(chǎn)，并取得增值稅專用發(fā)票在總機(jī)構(gòu)核算的,。
如當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額較大,，總機(jī)構(gòu)待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額過(guò)多時(shí)，可采取調(diào)整預(yù)征率的辦法,，但預(yù)征率的調(diào)整應(yīng)以保證分支機(jī)構(gòu)上年實(shí)現(xiàn)的預(yù)征收入為原則,。總機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過(guò)當(dāng)年清繳增值稅稅額,。
九,、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：
�,。ㄒ唬⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程,，下同)；
�,。ǘ⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目,；
（三）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),；
�,。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車,；
�,。ㄎ澹⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個(gè)人使用。
已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的,，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額,，無(wú)余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,。
本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后,，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
十,、納稅人的下列行為,，視同銷售貨物：
（一）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,；
�,。ǘ⿲⒆灾苹蛭屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；
�,。ㄈ⿲⒆灾�,、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資,，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,；
（四）將自制,、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者,；
（五）將自制,、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),；
（六）將自制,、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人,。
納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額,。
十一,、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：
�,。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過(guò)的2007年7月1日前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅,。
�,。ǘ┘{稅人銷售自己使用過(guò)的2007年7月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅,，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
1,、如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí),，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的,，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
2,、如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
十二,、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán),，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值,，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。
對(duì)納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請(qǐng)求的,，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個(gè)月后,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán),。
十三,、納入本辦法實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。
十四,、享受增值稅即征即退,、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不采取退稅方式,，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一并抵扣。
十五,、納稅人有關(guān)會(huì)計(jì)處理按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2004]11號(hào)）執(zhí)行,。
十六、本辦法由財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。
十七、本辦法自2007年7月1日起施行,。本辦法的具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定,。
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