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我國(guó)從1999年11月起開(kāi)始恢復(fù)征收儲(chǔ)蓄利息稅,，意圖是效法國(guó)外,，降低居民儲(chǔ)蓄意愿和刺激消費(fèi)。吳敬璉委員指出,，幾年時(shí)間過(guò)去了,，事實(shí)上，利息稅的征收并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)控制儲(chǔ)蓄率增長(zhǎng)的目標(biāo),。2006年,，我國(guó)居民儲(chǔ)蓄余額已達(dá)14萬(wàn)億元。
關(guān)于取消利息稅問(wèn)題,，《財(cái)經(jīng)》雜志2004年第24期曾發(fā)表“負(fù)利率時(shí)代質(zhì)疑利息稅”一文,，對(duì)中國(guó)的利息稅征收的背景、目前征收利息稅不合理的原因以及利息稅并未取得“殺富濟(jì)貧”的效果等,，逐一進(jìn)行了分析,，并引述部分專(zhuān)家的意見(jiàn),，主張取消利息稅。
《財(cái)經(jīng)》雜志網(wǎng)絡(luò)版現(xiàn)特重發(fā)“負(fù)利率時(shí)代質(zhì)疑利息稅”文章,，希望借此為當(dāng)前的利息稅問(wèn)題的討論和研究提供參考,。
負(fù)利率時(shí)代質(zhì)疑利息稅
“為什么利息還要上稅呢？我們打工本身就賺不了幾個(gè)錢(qián),，存在銀行得些利息,，還要交稅？”從湖北來(lái)北京打工的趙玉琴對(duì)記者抱怨,，“有錢(qián)人對(duì)利息可能不在乎,，可我們?cè)诤醢�,！�?BR> 趙玉琴今年39歲,，有一個(gè)八歲的兒子。她的丈夫在北京賣(mài)菜,，她自己則做小時(shí)工,，一個(gè)月有七八百元的收入。夫妻倆一個(gè)月一千多元的收入,，日子過(guò)得緊巴巴的,。
當(dāng)她把好不容易攢下的1000元定期存款取出時(shí)，發(fā)現(xiàn)利息并沒(méi)有自己期望的那么多,。銀行工作人員向她解釋?zhuān)凑諊?guó)家的法律規(guī)定,，每位存款人都需要將存款利息的20％作為利息稅上交。趙玉琴不解,，也不滿(mǎn),。
類(lèi)似趙玉琴這樣對(duì)利息稅不滿(mǎn)的人，在中國(guó)的中低收入者不在少數(shù),。他們不知為何利息要交稅,；他們更不知道，目前在真實(shí)利率為負(fù)值的時(shí)候,，仍然在為利息“負(fù)收入”納稅,。
何為利息稅？
利息稅的全稱(chēng)是“儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅”,，主要指對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣,、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅,。
利息稅在中國(guó)不是新名詞,。早在1950年，政府就頒布了《利息所得稅條例》,，規(guī)定對(duì)存款利息要征收所得稅,。但當(dāng)時(shí)國(guó)家實(shí)施低工資制度,，人們的收入差距也很小，因而在1959年停征了存款利息所得稅,。
世易時(shí)移,。1980年全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的《個(gè)人所得稅法》和1993年修訂的《個(gè)人所得稅法》，再次把利息所得列為征稅項(xiàng)目,。但是針對(duì)當(dāng)時(shí)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款數(shù)額較小,、同時(shí)物資供應(yīng)比較緊張的情況，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得又作出了免稅的規(guī)定,。因此,，自新中國(guó)成立以來(lái)，盡管稅收法規(guī)中規(guī)定儲(chǔ)蓄利息為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,，但一直沒(méi)有對(duì)這項(xiàng)個(gè)人所得征收過(guò)個(gè)人所得稅,。
中國(guó)真正征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅是從1999年開(kāi)始的。根據(jù)國(guó)務(wù)院第272號(hào)令,，《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》自1999年11月1日起施行,。利息稅確定的稅率為20％。利息稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為每次取得的利息全額乘以稅率,。
恢復(fù)征收利息稅的背景,，是由于亞洲金融危機(jī)的影響，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了通貨緊縮,，投資不足,，消費(fèi)不旺。自1997年10月以來(lái),，價(jià)格總水平持續(xù)下降,，全國(guó)商品零售物價(jià)總水平下降已持續(xù)了23個(gè)月。由于缺乏新的消費(fèi)熱點(diǎn),，居民對(duì)未來(lái)支出增加的預(yù)期增強(qiáng),，消費(fèi)頗為疲軟。同時(shí),，在決策層連續(xù)七次降低銀行利息并采取一系列積極的財(cái)政政策后,，儲(chǔ)蓄存款余額依然持續(xù)增長(zhǎng)，截止到1999年6月底,，城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款余額已達(dá)59174億元之巨,。
恢復(fù)征收利息所得稅并不容易，這涉及法律的修改,。1999年8月30日,，九屆全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)《個(gè)人所得稅法》修正案，結(jié)果是取消原有《個(gè)人所得稅法》中儲(chǔ)蓄存款利息所得免征的規(guī)定，利息所得稅才得以恢復(fù)征收,。
“當(dāng)時(shí)之所以恢復(fù)開(kāi)征利息稅,，政府的主要目的是為了刺激居民消費(fèi)和個(gè)人投資，擴(kuò)大內(nèi)需,�,！币晃粎⑴c政策制定的專(zhuān)家對(duì)記者回憶說(shuō)：“當(dāng)時(shí)就有專(zhuān)家提出過(guò)反對(duì)意見(jiàn)，主要認(rèn)為銀行存款是中國(guó)普通百姓單一的理財(cái)習(xí)慣,，富人可能投資,，而老百姓只愿意把自己的血汗錢(qián)存進(jìn)銀行，再對(duì)利息征稅并不合理,�,！�
但無(wú)論如何，征收利息稅的收入還是讓政府頗為鼓舞的,。2000年前10個(gè)月的利息稅收入已達(dá)120.5億元,，2000年全年共計(jì)征收利息稅150億元人民幣；而2002年全年1211.07億元個(gè)人所得稅中,，利息稅為300.66億元,，占了幾乎四分之一。
所得稅還是“所失稅”,？
在征收利息稅五年之后,，一個(gè)引人關(guān)注的現(xiàn)象日漸浮出水面。
與1999年相比,，目前中國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)背景已經(jīng)發(fā)生了反向的變化,，出現(xiàn)了明顯的通貨膨脹。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局不久前公布的數(shù)據(jù),，2004年9月的通貨膨脹率為（以CPI為主要指標(biāo)）5.2％,，8月的通貨膨脹率更高達(dá)5.3％，是連續(xù)七年來(lái)的最高水平,。10月CPI指數(shù)略有下降,，為4.3％。據(jù)研究宏觀經(jīng)濟(jì)的專(zhuān)家估計(jì),，當(dāng)前的通貨膨脹率應(yīng)在4％左右,。
中央決策層對(duì)通貨膨脹的情況更是洞若觀火。10月29日,，中國(guó)人民銀行宣布利率調(diào)整,，上調(diào)金融機(jī)構(gòu)存貸款基準(zhǔn)利率，并放寬人民幣貸款利率浮動(dòng)區(qū)間和允許人民幣存款利率下浮,。其中,，金融機(jī)構(gòu)一年期存款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27個(gè)百分點(diǎn),，由現(xiàn)行的1.98％提高到2.25％，一年期貸款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27個(gè)百分點(diǎn),，由現(xiàn)行的5.31％提高到5.58％，其他各檔次存,、貸款利率也相應(yīng)調(diào)整,，中長(zhǎng)期上調(diào)幅度大于短期。這表明,，決策層已經(jīng)認(rèn)為,，未來(lái)一段時(shí)間的中國(guó)經(jīng)濟(jì)仍將在通貨膨脹的狀況下運(yùn)行。
至少對(duì)儲(chǔ)戶(hù)來(lái)說(shuō),，目前是一個(gè)“負(fù)利時(shí)代”,；所謂“負(fù)利率”，指的是真實(shí)利率水平為負(fù)值,，也就是說(shuō)名義利率減去名義通貨膨脹率后為負(fù)值,。簡(jiǎn)言之，如果把錢(qián)存在銀行里,，得到的利息還不足以彌補(bǔ)通貨膨脹所帶來(lái)的損失,。以目前2.25％的一年期存款利率和4％的通脹率計(jì)算，現(xiàn)在的負(fù)利率水平為1.75％,。
“在負(fù)利率時(shí)代還收利息稅,，更是沒(méi)有道理�,！边@是許多通曉宏觀經(jīng)濟(jì)的專(zhuān)業(yè)人士對(duì)于利息稅更深層次的質(zhì)疑和指責(zé),。
世界銀行高級(jí)金融專(zhuān)家王君接受《財(cái)經(jīng)》采訪(fǎng)指出，負(fù)利率既是一種狹義的通貨膨脹稅,，也可以看作是中央銀行通過(guò)負(fù)利率向存款人征收鑄幣稅,，它有別于傳統(tǒng)意義上的通過(guò)發(fā)行貨幣和征收存款準(zhǔn)備金而實(shí)現(xiàn)的鑄幣稅，因此具有非常強(qiáng)大的宏觀經(jīng)濟(jì)效益,。目前在中國(guó),，大量支出都是靠中央銀行直接發(fā)行基礎(chǔ)貨幣和征收鑄幣稅實(shí)現(xiàn)的，比如解救券商,、向問(wèn)題金融機(jī)構(gòu)注資等等,。利息所得稅進(jìn)入國(guó)家財(cái)政系統(tǒng)，負(fù)利率帶來(lái)的鑄幣稅實(shí)際上是國(guó)家通過(guò)貨幣系統(tǒng)進(jìn)行隱性征稅,。在存款利率為負(fù)和利息所得稅并存的情況下,，存款人實(shí)際上是被雙重征稅。
“存款者在這個(gè)過(guò)程中遭遇了負(fù)收入,�,！北本┐髮W(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心教授宋國(guó)青不久前在《財(cái)經(jīng)》撰文調(diào)侃道：“但是政府不理睬通貨膨脹，還要對(duì)利息征稅，并且叫做‘所得稅’,，活生生將人家的賠錢(qián)故事說(shuō)成掙錢(qián)故事,。”
一位不愿意透露姓名的稅收專(zhuān)家認(rèn)為,，“征收利息稅,，對(duì)刺激消費(fèi)的作用并不大�,！彼麑�(duì)《財(cái)經(jīng)》進(jìn)一步解釋?zhuān)绞歉辉５娜送顿Y增值的渠道就越多,，或者買(mǎi)房買(mǎi)車(chē)買(mǎi)股票，或者送子女到國(guó)外讀書(shū),，或者將大筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外,；即使不交利息稅，這些人也不愿意把太多的錢(qián)存進(jìn)中國(guó)的銀行,。
相反,，窮人越窮，對(duì)預(yù)期的收入越感悲觀,，越不敢拿積蓄去冒險(xiǎn)直接投資,。所以，不論利息稅多高,，他們也不愿把這些救命錢(qián)用于日常消費(fèi),。因此，中下層百姓家庭就成為利息稅的主要征收對(duì)象,。
“殺富濟(jì)貧”還是“殺貧濟(jì)富”,？
專(zhuān)家們普遍認(rèn)為，稅收作為調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距的主要工具之一,，在利息稅上并沒(méi)有很好地體現(xiàn)出來(lái),；部分專(zhuān)家認(rèn)為，利息稅應(yīng)該取消,。
2003年10月,，商務(wù)部亦曾根據(jù)當(dāng)年國(guó)內(nèi)社會(huì)消費(fèi)品零售總額的上漲現(xiàn)實(shí)和趨勢(shì)，提出取消征收利息稅,、提高個(gè)人收入所得稅起征點(diǎn)的建議,。
另有專(zhuān)家認(rèn)為，即使征利息稅,，也不應(yīng)按照單一稅率,，而該采取累進(jìn)稅制。
所謂“累進(jìn)稅制”,，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是收入越高,，稅率越高,。這意味著富人以更多的稅賦標(biāo)準(zhǔn)納稅，窮人則以低稅賦標(biāo)準(zhǔn)納稅,。
累進(jìn)稅制是很多西方國(guó)家在征收個(gè)人所得稅中的慣例做法,。以德國(guó)為例，其利息稅為30％,，但主要針對(duì)高收入人群,。如果單身者個(gè)人存款利息低于6100馬克、已婚者低于1.22萬(wàn)馬克,，就可在存款時(shí)填寫(xiě)一張表格,，由銀行代為申請(qǐng)免征利息稅,。
但是,，稅務(wù)專(zhuān)家、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓認(rèn)為,，目前在中國(guó),，這種累進(jìn)制的利息稅很難實(shí)現(xiàn)，其中的關(guān)鍵在于存款實(shí)名質(zhì)問(wèn)題并沒(méi)有根本解決,。
在劉桓看來(lái),，盡管中國(guó)現(xiàn)在的存款叫“儲(chǔ)蓄實(shí)名制”，其實(shí)應(yīng)該稱(chēng)為“記名制”,�,！按婵畹拇_需要身份證，但是我可以用我的身份證替你代存代取,。這樣,，你的存款和我的存款就沒(méi)有實(shí)質(zhì)區(qū)別了，買(mǎi)個(gè)身份證不就行了,？”
劉桓說(shuō)：“關(guān)鍵的問(wèn)題在于銀行,、稅務(wù)系統(tǒng)并沒(méi)有和戶(hù)籍管理系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法像美國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)制度（socialsecurity
number）,，個(gè)人真實(shí)的財(cái)務(wù)信息可以通過(guò)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行查尋,，所以存款以及財(cái)產(chǎn)的實(shí)名質(zhì)在中國(guó)是有名無(wú)實(shí)�,！�
當(dāng)然問(wèn)題未必如此簡(jiǎn)單,。“僅僅因?yàn)檎麄�(gè)社會(huì)金融系統(tǒng)的信息化程度不高,，便導(dǎo)致不能實(shí)行真正意義上的存款實(shí)名制嗎,？”另一不愿透露姓名的稅務(wù)專(zhuān)家不以為然�,！霸诩夹g(shù)操作上并不是非常困難,，像防止企業(yè)偷逃稅款的‘金稅工程’,，不是很成功嗎？關(guān)鍵是在各個(gè)利益集團(tuán)的巨大壓力下,，政府有多大的決心去推進(jìn)這個(gè)事情,。”這位專(zhuān)家說(shuō),。
更有觀察家認(rèn)為,，反對(duì)取消利息稅者并不在少數(shù)，“比如說(shuō)股市就不歡迎取消利息稅,，因?yàn)橥顿Y者擔(dān)心資金會(huì)從股市流向銀行系統(tǒng),。”
無(wú)論如何,，取消利息稅都絕非易事,。專(zhuān)家分析認(rèn)為，第一個(gè)不能回避的問(wèn)題是,，因取消利息稅造成的財(cái)政收入缺口由什么來(lái)補(bǔ),？第二，當(dāng)年征收利息稅是經(jīng)全國(guó)人大通過(guò)修改《個(gè)人所得稅法》完成的,，而如今要取消利息稅,，也勢(shì)必要通過(guò)全國(guó)人大。經(jīng)過(guò)修改法律的程序,，這個(gè)過(guò)程不會(huì)太短,。 |