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●1547家如期披露年報的上市公司,，平均每股收益為0.42元，較2006年增長41.46％,。
●新舊會計準則實現(xiàn)了平穩(wěn)過渡,。但在新準則執(zhí)行過程中,，也存在一些問題：少數(shù)公司合并財務報表合并范圍的確定標準披露得較為模糊；極個別公司存在利用非公允的債務重組,、股東捐贈等方式調(diào)節(jié)利潤的情況,。
●大多數(shù)上市公司對公允價值的采用比較謹慎。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,，公允價值變動損益對利潤影響相對有限：2007年上市公司公允價值變動凈收益68.73億元,，占2007年利潤總額的0.51%
截至2008年4月30日，除*ST威達,、九發(fā)股份以及已經(jīng)終止上市的東方鍋爐外,，2007年12月31日前已經(jīng)上市的1547家公司均如期披露了2007年年度報告。針對投資者關注的上市公司新會計準則執(zhí)行,、財務信息披露和監(jiān)管等問題,，證監(jiān)會會計部負責人日前接受了記者采訪。
2007年上市公司業(yè)績同比增長4成
記者：上市公司2007年年報披露基本情況如何,？
負責人：經(jīng)初步統(tǒng)計,，1547家如期披露年報的上市公司，平均每股收益為0.42元,，較2006年增長41.46％,；平均凈資產(chǎn)收益率14.71％，較2006年增加1.84個百分點。其中,，1429家公司實現(xiàn)盈利,，占全部上市公司的92.37％。
總體上看,，2007年上市公司年報披露的業(yè)績有較大幅度增長,。1547家上市公司共實現(xiàn)主營業(yè)務收入91902.24億元，同比增長25.93%,；實現(xiàn)利潤總額13463.91億元,，同比增長49.26％；實現(xiàn)凈利潤9344.53億元,，同比增長51.38％,。
上市公司業(yè)績增長主要得益于主營業(yè)務。但是我們也注意到,，投資收益和營業(yè)外收支占利潤總額比重相對較大,。2007年上市公司累計實現(xiàn)投資凈收益2817.81億元，營業(yè)外收支凈額474.91億元,，分別占2007年利潤總額的20.93%和3.53%,。
四方面并舉加強監(jiān)管
記者：證監(jiān)會對上市公司2007年年報的財務信息披露工作采取了哪些監(jiān)管措施？
負責人：2007年是上市公司執(zhí)行新會計準則的第一年,。為確保上市公司年報信息披露質(zhì)量,，證監(jiān)會和財政部做了大量培訓、調(diào)研,，證監(jiān)會修訂了相關信息披露規(guī)范,，采取了一系列的監(jiān)管措施。
一是下發(fā)了《關于切實做好上市公司2007年報執(zhí)行新會計準則監(jiān)管工作的通知》（“通知”）,。年報披露開始前,，證監(jiān)會在監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)下發(fā)了通知，部署了財務信息披露監(jiān)管的重點領域,，包括公允價值,、股東權益差異調(diào)節(jié)表、資產(chǎn)減值準備,、遞延所得稅,、合并財務報表、金融工具,、投資性房地產(chǎn)等十二個方面,。除通知提到的重點領域外，我們還重點關注了更換審計機構,、實施股權激勵和實施重大資產(chǎn)重組等公司的年報披露情況,。
二是實時審核年報，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理,。在年報披露期間,，安排專人對每天披露的2007年度財務報告實時審核，關注重點領域,，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行匯總討論，定期編制“上市公司2007年報會計監(jiān)管�,？�,，發(fā)至會內(nèi)相關部門、證券交易所,、各地證監(jiān)局,。同時，會同會內(nèi)有關部門,、各地證監(jiān)局和證券交易所之間建立了快捷,、順暢的溝通渠道，及時溝通新會計準則執(zhí)行和財務信息披露監(jiān)管遇到的問題,，密切跟蹤其進展情況,。對于重大問題，及時約見了相關公司和會計師事務所,，了解具體情況并督促公司嚴格執(zhí)行新會計準則,。力爭做到對執(zhí)行會計準則明顯存在問題的公司，盡早約見談話,，及時發(fā)現(xiàn),，及時處理。
三是建立讀報制度,，關注媒體動向,。我部指定專人關注輿論動向，對主要證券類媒體中涉及會計準則執(zhí)行的新聞評論,、公司動態(tài)等,，及時進行疏理，編制“會計新聞摘編”,，把握市場輿論,，快速做出反應。
四是通過“會計問題答復函”的形式解決會計準則執(zhí)行監(jiān)管中的重大問題,。對于各證監(jiān)局和證券交易所在上市公司2007年報編報期間遇到的重大會計準則執(zhí)行監(jiān)管問題,，統(tǒng)一通過“會計問題征詢函”的方式詢問我部，我部以“會計問題答復函”的形式及時給予答復,。年報期間,，我部共答復了“股權激勵費用分攤的問題”、“轉讓資不抵債子公司如何進行會計處理”、“公允價值變動損益不得用于利潤分配及轉增資本”等十五份征詢函,，表明了我會的監(jiān)管立場,。
針對不同問題采取相應監(jiān)管措施
記者：上市公司執(zhí)行新會計準則的情況及年報中反映的問題主要有哪些？
負責人：總體看,，絕大多數(shù)上市公司能夠嚴格執(zhí)行新會計準則的規(guī)定,，按照我會財務信息披露規(guī)范的要求披露年報。絕大多數(shù)上市公司傾向于審慎選擇會計政策和進行會計估計,，未出現(xiàn)市場擔心的上市公司濫用公允價值的情況,，可以說新舊會計準則實現(xiàn)了平穩(wěn)過渡。
但在新準則執(zhí)行過程中,，也存在一些具體問題,，主要表現(xiàn)為：少數(shù)公司合并財務報表合并范圍的確定標準披露得較為模糊；個別公司對企業(yè)合并中的同一控制和非同一控制的認定和使用存在一定問題,；個別公司在確認股權激勵費用時,，對估值模型、相關參數(shù)的選擇不恰當,，相關信息的披露不充分,；極個別公司存在利用非公允的債務重組、股東捐贈等方式調(diào)節(jié)利潤的情況,。此外,，從2007年年報披露看，一些公司存在未按規(guī)定,，及時轉銷職工福利費余額的情況,。
對于上述問題，我們分別采取了不同的監(jiān)管措施,。對于合并范圍,、企業(yè)合并、股權激勵等問題,，我們要求公司及時予以更正或補充披露,；對于職工福利費余額，我們已要求相關公司通過更正年報或在2008年半年報中進行處理,；對于調(diào)節(jié)利潤的情況,，我們正在進一步研究，分別通過制度層面和監(jiān)管層面予以規(guī)范,，完善制度,，強化監(jiān)管。
進一步研究公允價值監(jiān)管
記者：新會計準則對公允價值的使用一直備受投資者關注,，公允價值計量模式的采用對2007年年報有何影響,？
負責人：總體來看,，大多數(shù)上市公司對公允價值的采用比較謹慎。例如對于投資性房地產(chǎn),，絕大多數(shù)公司采用了歷史成本法而非公允價值方法進行計量,。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，公允價值變動損益對利潤影響相對有限：2007年上市公司公允價值變動凈收益68.73億元,，占2007年利潤總額的0.51%,。當然，對公允價值的影響還需進一步評估,。
此外,，同公允價值相關的信息披露，包括公允價值的確定方法,、估值模型和參數(shù)選取等還需要進一步加強。證監(jiān)會也將對公允價值的監(jiān)管進行進一步研究,。
記者：上市公司實施股權激勵后,，投資者如何分析股權激勵對當期財務業(yè)績的影響？
負責人：股權激勵相關會計處理的主要依據(jù)是《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》,。從年報披露看,，當期分攤的股權激勵費用是需要關注的重點之一。上市公司應當根據(jù)股權激勵計劃條款設定的條件,，采用恰當?shù)墓乐导夹g,，分別計算各期期權的單位公允價值；在各個資產(chǎn)負債表日,，根據(jù)最新取得的可行權人數(shù)變動,、業(yè)績指標完成情況等后續(xù)信息，修正預計可行權的股票期權數(shù)量,，并以此為依據(jù)確認各期應分攤的費用,。
記者：新會計準則下，每股收益,、非經(jīng)常性損益等指標的計算和披露存在哪些問題,？
負責人：新會計準則發(fā)布后，證監(jiān)會根據(jù)新會計準則的變化,，及時修訂了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第9號—凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算》和《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第1號—非經(jīng)常性損益》等相關信息披露規(guī)范,，上市公司應當遵循上述規(guī)范的要求計算并披露相關財務指標。
從年報披露情況看,，總體執(zhí)行情況較好,。其中涉及每股收益計算的主要問題，是發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的情況下每股收益的計算,。在計算基本每股收益時,，作為同一控制下企業(yè)合并的合并方,，公司應將作為對價而發(fā)行的全部新股數(shù)計入合并當年和對比年度的發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)（即權重為1）；在存在稀釋潛在普通股的情況下,，公司應采用同樣原則計算稀釋每股收益,。
對于非經(jīng)常性損益，大部分公司能夠根據(jù)信息披露規(guī)范的要求進行披露,。需要注意的是,，公司除需要關注規(guī)范問答中列舉的項目外，更應根據(jù)非經(jīng)常性損益的定義,，結合公司自身業(yè)務的實際情況加以判斷,，并做出合理的、一致的披露,。
今后將著重開展現(xiàn)場檢查
最后,，該負責人還表示，2007年是執(zhí)行新會計準則的第一年,，準則執(zhí)行情況受到國內(nèi)外各界的廣泛關注,。它既是我國會計準則與國際會計準則的趨同情況的檢驗，也是準則制定部門進一步完善會計準則的重要依據(jù),。目前,，證監(jiān)會已經(jīng)著手對2007年財務報告披露情況進行專題研究分析，并就年報披露過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違反會計準則的問題進一步了解情況,，經(jīng)核實后將依法做出相應處理,。對于年報中反映出的準則執(zhí)行問題，將盡快與相關部門溝通,，及時推動我國會計準則體系的進一步完善,。
證監(jiān)會一直重視上市公司財務信息披露質(zhì)量。今后一段時期,，證監(jiān)會一方面將著重檢查上市公司執(zhí)行新會計準則的情況,，另一方面繼續(xù)開展具有證券期貨業(yè)務資格的會計師事務所的現(xiàn)場檢查工作，對發(fā)現(xiàn)的上市公司財務舞弊等行為將依法嚴肅處理,。同時,，也歡迎媒體和社會各界對上市公司財務信息披露的監(jiān)督。 |