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中國出口驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)在過去的一年里遭遇嚴(yán)峻挑戰(zhàn),。出口這駕馬車暫時(shí)停止發(fā)力，投資仍是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最有力支撐力量,。但是,，大國崛起不可能永遠(yuǎn)依靠投資，投資驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)亟待轉(zhuǎn)型,。啟動(dòng)國內(nèi)消費(fèi),，方能促經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式之轉(zhuǎn)變。要突破當(dāng)今國內(nèi)市場(chǎng)的消費(fèi)僵局,，治本之道非調(diào)整國民收入分配格局莫屬,。格局調(diào)整難矣,！非一日之功；非一方力量能左右,。而減稅促消費(fèi)，立竿見影,，尤以個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅收為甚,。
據(jù)透露，有關(guān)部門正在研究制訂包括個(gè)稅,、部分商品消費(fèi)稅改革在內(nèi)的一系列政策方案,，稅收調(diào)整意愿強(qiáng)烈。此時(shí)以減稅來推動(dòng)國內(nèi)消費(fèi),，當(dāng)其時(shí)也,。
減稅直接影響政府財(cái)政收入。任何國家減稅時(shí)都會(huì)三思而后行,。中國個(gè)人所得稅收入占稅收總收入不過7％，政府對(duì)個(gè)人所得稅減稅的承受力較強(qiáng),。個(gè)稅減稅增加居民可支配收入,，收入多了，消費(fèi)自然會(huì)上升,。
個(gè)稅減稅空間較大,。未來應(yīng)結(jié)合綜合所得稅制改革，綜合考慮養(yǎng)老,、住房,、醫(yī)療、教育,、家庭等因素進(jìn)行減稅,。當(dāng)前，個(gè)人所得稅減稅應(yīng)從兩方面著手：
一是提高工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（免征額）,。隨著公共事業(yè)改革的推進(jìn),，資源能源稅收和價(jià)格改革步伐的加快，代表著生活成本費(fèi)用的免征額有進(jìn)一步提高的必要,。提高免征額將直接增加收入相對(duì)較低收入階層的可支配收入,，既是改善民生之舉，又有促進(jìn)消費(fèi)之效,。一些地方,，特別是中西部地區(qū)個(gè)稅收入可能會(huì)因此大幅度下滑，因而這些地方可能不支持減稅,。這屬于政府內(nèi)部財(cái)力分配格局的問題,，通過進(jìn)一步完善分稅制是可以得到解決的,。
二是調(diào)整工資薪金所得適用稅率結(jié)構(gòu)，降低稅率,。九級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)改為三級(jí)超額累進(jìn)稅率,，擴(kuò)大5％低稅率適用收入范圍，降低最高邊際稅率,，如將工資薪金個(gè)人所得稅最高稅率定為30％,，這將大幅度提高中高收入階層的可支配收入。這似與收入分配目標(biāo)相悖,。實(shí)際上,，國際稅收競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致高稅率形同虛設(shè)。周邊國家（地區(qū)）個(gè)人所得稅最高稅率低于中國大陸地區(qū),，大量個(gè)稅稅源流失,，更是凸顯個(gè)人所得稅最高邊際稅率下調(diào)的必要性。當(dāng)前中國收入差距的最重要原因在于初次收入分配的不合理,，賦予個(gè)稅,，特別是工資薪金所得所對(duì)應(yīng)的個(gè)稅過多的收入再分配功能，反而可能起到逆向調(diào)節(jié)的作用,。中高收入階層在消費(fèi)總額中所占比例較大,，減稅促消費(fèi)的效果更佳。
消費(fèi)減稅政策,，將直接促進(jìn)消費(fèi),。過去一年中，住房,、汽車等消費(fèi)減稅政策就是很好的例證,。住房消費(fèi)所涉及的營業(yè)稅、契稅等減稅措施,，在住房市場(chǎng)尚屬于賣方市場(chǎng)的今天,，既促進(jìn)了住房消費(fèi)，還繁榮了樓市,，改善了居民住房條件,。2009年小排量車的車輛購置稅減半征收，大大拉動(dòng)了汽車消費(fèi),，中國汽車產(chǎn)銷量均創(chuàng)歷史新高,。
消費(fèi)減稅政策的選擇需要謹(jǐn)慎。稅收并非萬能,。認(rèn)識(shí)到稅收政策局限性,，才能更好地發(fā)揮稅收政策的積極作用。為此,，消費(fèi)減稅政策尚需進(jìn)一步完善,。為促進(jìn)消費(fèi),，2010年延續(xù)了小排量車車輛購置稅優(yōu)惠政策，但減稅力度下降,。這是因?yàn)楹谜咭灿姓咝Яf減的問題,。2009年小排量車臨時(shí)性減稅政策，促使一些潛在購車者提前消費(fèi),。2010年再實(shí)行同樣力度的優(yōu)惠政策,，效果自然要打折。
車購稅減稅政策力度下降不會(huì)太多地影響汽車消費(fèi),。中國已進(jìn)入汽車時(shí)代,促進(jìn)汽車消費(fèi)的最有效辦法還是降低汽車售價(jià)。國內(nèi)中高檔汽車價(jià)格普遍高于國際市場(chǎng),，有的甚至超出一倍,，汽車廠商降價(jià)空間巨大。只要價(jià)格大幅度下降,，中高檔汽車消費(fèi)仍有很大提升空間,。
當(dāng)然，未來的車購稅仍有很大的下調(diào)空間,。車購稅是一種專門用途稅,，收入用于公路建設(shè)和維護(hù)。如今,，中國公路建設(shè)已取得輝煌成就,，且分?jǐn)偝杀镜钠囋絹碓蕉啵囐彾惗惵蕪拈L(zhǎng)遠(yuǎn)來看應(yīng)大幅度下調(diào),。
減稅也是促進(jìn)奢侈品消費(fèi)的有效做法,。有人提議開征奢侈品稅，以改善收入分配,。顧名思義,，奢侈品稅是對(duì)奢侈品消費(fèi)所課征的一種稅。在現(xiàn)實(shí)中,，它一般表現(xiàn)為選擇性消費(fèi)稅,。例如，目前我國對(duì)高檔手表征收20％的消費(fèi)稅,，就帶有奢侈品稅的性質(zhì),。收入分配不公的根源在初次分配，應(yīng)從初次分配入手進(jìn)行綜合治理,。
課征奢侈品稅從表面上看有利于調(diào)節(jié)收入分配,，因?yàn)橹挥懈蝗瞬畔M(fèi)得起奢侈品。但是,，面對(duì)開放的世界,，中國已不能再用封閉經(jīng)濟(jì)的眼光來選擇稅制,。國際稅收競(jìng)爭(zhēng)決定了一國稅制選擇必須兼顧其他國家（地區(qū)）的稅制。一些國家（地區(qū)）對(duì)奢侈品征稅少,，免稅店更是無相關(guān)稅收,，其結(jié)果是，國內(nèi)不少奢侈品價(jià)格高于境外,，富人選擇境外購物,，不僅稅收流失，而且連本作為內(nèi)需的奢侈品消費(fèi)也不復(fù)存在,，內(nèi)需轉(zhuǎn)變成為其他國家（地區(qū)）的外需,。于是，預(yù)先設(shè)計(jì)的課征奢侈品稅政策目標(biāo)不僅無法實(shí)現(xiàn),，且不利于內(nèi)需擴(kuò)大,，這與我國促進(jìn)消費(fèi)的目標(biāo)是相悖的。如果國家再加征奢侈品稅,，只會(huì)導(dǎo)致國內(nèi)奢侈品市場(chǎng)的進(jìn)一步萎縮,，消費(fèi)擴(kuò)大將遙遙無期。
如果全國性的消費(fèi)稅減稅政策尚不能馬上推行,，那么以海南國際旅游島建設(shè)為契機(jī),，在海南先行先試,也不失為一種好的選擇。
（作者系中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所研究員） |