人均收入過低是制約人均財政收入的根本因素
2014年2月18日,，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院發(fā)布了《中國財政政策報告2013/2014》。發(fā)布會上,，有學(xué)者稱目前中國已經(jīng)邁入“人均萬元稅負(fù)階段”,。一石激起千層浪，社會對此廣泛關(guān)注并展開熱議,。
認(rèn)真閱讀報告后,，才發(fā)現(xiàn)所謂“人均萬元稅負(fù)”，實際上是“人均萬元財政收入”,，本來是反映“人均財力”狀況的指標(biāo),。按常理說，一國人均財政收入越高越好,，不知為什么卻被誤讀為“人均萬元稅負(fù)”,，正指標(biāo)變?yōu)樨?fù)指標(biāo)。
根據(jù)財政部網(wǎng)站數(shù)據(jù),，按照國際可比口徑計算,，2011年中國人均財政收入按當(dāng)年平均匯率折算為1528美元，為美國15404美元的9.92%,、日本14067美元的10.86%,、德國19499美元的7.84%，法國22436美元的6.81%,。由此可見,，該指標(biāo)中國遠(yuǎn)低于市場經(jīng)濟發(fā)達國家。
中國人均財政收入偏低,，直接影響到政府財政支出的有效運行,，從中國與發(fā)達國家數(shù)據(jù)對比看，人均財政收入不是應(yīng)該降低,，而是應(yīng)該隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高逐步提高,。
一個國家的人均財政收入水平高低，與該國的經(jīng)濟發(fā)展所處的階段和發(fā)展水平密切相關(guān),，中國是一個發(fā)展中國家,，經(jīng)濟發(fā)展水平偏低，盡管經(jīng)濟總量已躍居全球第二,，但是人均國內(nèi)生產(chǎn)總值依然很低,。
據(jù)《國際統(tǒng)計年鑒2013》統(tǒng)計，2011年中國人均GDP僅為5445美元,，僅為同期美國48442美元的11.24%,；人均國民總收入在全球214個國家(地區(qū))排位114位,。中國人均GDP水平偏低，直接制約了人均財政收入的提高,。
反映政府收入的各類指標(biāo)分析解讀
從政府角度看,，政府承擔(dān)國家管理的職能，并向社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù),。為保證政府履職的需要,，政府必須掌握一定的收入。按照政府收入統(tǒng)計口徑,，政府收入指標(biāo)有全口徑政府收入(包括財政收入以外的其他收入),、財政收入(包括稅收收入和非稅收入)和稅收收入。
政府收入,、財政收入和稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比,，反映一個國家的宏觀負(fù)擔(dān)高低，國內(nèi)部分學(xué)者稱之為寬,、中、窄口徑宏觀稅負(fù),。本人則按照兩個指標(biāo)中的分子指標(biāo),，采用宏觀政府收入負(fù)擔(dān)、宏觀財政收入負(fù)擔(dān)和宏觀稅收收入負(fù)擔(dān)稱謂,，同時,，簡稱為宏觀政負(fù)、宏觀財負(fù)和宏觀稅負(fù),。因此,，宏觀稅負(fù)僅指稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比，也即通常所說的窄口徑宏觀稅負(fù),。
政府收入,、財政收入和稅收收入，除以全國人口數(shù)相應(yīng)得出,，人均政府收入,、人均財政收入和人均稅收收入(即“人均稅負(fù)”)。
據(jù)《中國財政年鑒2012》統(tǒng)計,，2011年中國財政收入103874.43億元,，稅收收入89738.39億元，稅收收入占財政收入的86.39%,，國內(nèi)生產(chǎn)總值472881.6億元,，宏觀財負(fù)為21.97%，宏觀稅負(fù)為18.98%,。按照全國人口13.44億計算,，2011年人均財政收入7728.75元,，人均稅負(fù)6676.96元。由于缺乏全口徑政府收入數(shù)據(jù),，宏觀政負(fù)無法準(zhǔn)確計算,，據(jù)中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院估算，2012年全部政府收入占GDP的比重為35.33%,。
人均財政收入被熱議的思考
“人均萬元稅負(fù)”的計算并不復(fù)雜,。社科院報告數(shù)據(jù)顯示，2013年中國財政收入達到12.9萬億,，被13億人口一平均,，便得出了“人均宏觀稅負(fù)接近萬元”(實際是人均財政收入接近萬元)這一結(jié)論。
人均稅負(fù)應(yīng)采用全國稅收收入除以人口數(shù),，并不是個人實際繳納的稅收平均數(shù),，在中國納稅人分為自然人和企業(yè)法人。社科院報告的數(shù)據(jù)顯示,，九成以上的稅收來自企業(yè)繳納,。一般而言，在人均國民收入水平較低條件下,，稅收主要來自于法人企業(yè),；隨著人均國民收入水平的提高，來自于自然人的稅收會擴大,。從國際上看,，高收入國家來自于自然人的稅收遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中低收入國家。
中國稅制的設(shè)計,，間接稅占比重過高,，直接稅比重過低。間接稅大部分由法人企業(yè)繳納,，當(dāng)然,，稅收最終還是由購買產(chǎn)品的消費者承擔(dān)，直接稅部分由法人企業(yè)繳納,，如企業(yè)所得稅,，部分是由自然人繳納，如個人所得稅,。據(jù)《國際統(tǒng)計年鑒2013》統(tǒng)計,，2009年中國商品和服務(wù)稅占中央財政收入比重為58.89%，所得稅占24.56%,，而美國商品和服務(wù)稅占中央財政收入比重為3.27%,，所得稅占47.29%。
稅收取之于民,，用之于民,。發(fā)達國家無論是人均稅負(fù),，還是宏觀稅負(fù)均大大高于中國，為什么這些國家的居民不像中國這樣“稅感”強烈,，是他們不關(guān)心自身利益嗎,？顯然不是。
據(jù)《國際統(tǒng)計年鑒2013》統(tǒng)計顯示,，2009年德國中央財政用于社會福利(包括社會保障福利,、社會救助福利和雇主社會福利)方面的支出5356億歐元，占中央財政支出的70.4%,，2011年美國中央財政用于社會福利方面的支出17530億美元,，占中央財政支出的45.1%，而據(jù)《中國財政年鑒2012》統(tǒng)計顯示,，2011年中國全國財政支出中用于社會保障和就業(yè)方面的支出為11109.4億元,，占財政支出的10.17%，人均826.59元,。中央財政支出中用于社會保障和就業(yè)方面的支出僅為502.48億元,，占中央財政支出的3.0%。
以上分析發(fā)現(xiàn),，市場經(jīng)濟發(fā)達國家人均財政收入水平高,，用于社會福利方面的支出比重更高，居民享受到更多的社會公共產(chǎn)品和服務(wù),，反觀中國，用于此方面的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達國家,，未來亟須提高用于社會保障方面的財政支出,。片面追求低稅負(fù)、高福利,，是不現(xiàn)實的,，也是不可持續(xù)的。
因此,，正視“人均萬元稅負(fù)”現(xiàn)象,，增加社保及民生方面的財政支出，才是解決大眾“稅感”問題的出路,。