高培勇認(rèn)為,，2014年我國將迎來新一輪的財(cái)稅體制改革,。面對(duì)當(dāng)前我國分稅制走樣等問題,，應(yīng)堅(jiān)持“完善立法、明確事權(quán),、改革稅制,、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算,、提高效率”24字原則,，推進(jìn)財(cái)稅體制改革。
中國經(jīng)濟(jì)50人論壇,、新浪財(cái)經(jīng)和清華經(jīng)管學(xué)院聯(lián)合舉辦的新浪·長安講壇第246期日前召開。50人論壇特邀專家,、中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇發(fā)表了題為“新一輪財(cái)稅改革的基本方向”的主題演講,。
增加直接稅 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)
高培勇說，財(cái)政收入,、財(cái)政支出,、預(yù)算管理、財(cái)政體制是財(cái)稅體制的四個(gè)基本構(gòu)成要素,。從這四個(gè)基本構(gòu)建入手,，我們可以看到新一輪財(cái)政改革的清晰脈絡(luò)。
先從收入著手,。從2012年中國稅收收入制度的結(jié)構(gòu)版圖可以看出,，間接稅加總求和之后所占比例超過70%。直接稅加總求和只有26%左右,，不過四分之一的樣子,。不難看出，我國稅收是一個(gè)以間接稅為主體的不平衡的稅制結(jié)構(gòu),。
再從2012年中國稅收收入來源的結(jié)構(gòu)版圖分析,。高培勇表示，2012年企業(yè)納稅的比例和企業(yè)來源的稅收比例占到全部稅收收入的90.5%,，來自于個(gè)人的繳納的份額只不過占9.5%,，9.5%當(dāng)中還有6%是屬于個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅是通過單位代繳的形式上繳的,。再次表明我國整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)是一種不均衡的結(jié)構(gòu),。
我國該實(shí)行怎樣的一個(gè)稅制結(jié)構(gòu)，來把這13萬億元的稅收比較公平地分配到13億人口身上,，就是稅收制度要解決的一個(gè)非常突出的問題,。
高培勇表示，當(dāng)今沒有任何一個(gè)國家單獨(dú)實(shí)行某一方面的稅制結(jié)構(gòu),，而是各種結(jié)構(gòu)的綜合,。我國基本上處于間接稅的時(shí)代，我國應(yīng)該增加直接稅，減少間接稅,，增加個(gè)人稅,，減少企業(yè)稅，以達(dá)到稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,。
高培勇說,，在十八屆三中全會(huì)《決定》中明確提到的24個(gè)字基本原則：“完善立法、明確事權(quán),、改革稅制,、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算,、提高效率”,，對(duì)當(dāng)前改革影響深遠(yuǎn)，其中關(guān)乎稅制改革有12個(gè)字,。
“完善立法”,，是指要用法律而不是一般意義的政府法規(guī)的形式�,！案母锒愔啤笔侵父母锒愂罩贫鹊慕Y(jié)構(gòu),。而“穩(wěn)定稅負(fù)”，說的是在穩(wěn)定稅負(fù)的前提下來改革稅收制度,、完善稅收的立法,。
高培勇說，穩(wěn)定稅負(fù)給大家傳遞的信息有兩個(gè),。第一,，這一次的稅收制度的改革不以提高稅收負(fù)擔(dān)為目標(biāo)。第二,，這次財(cái)稅改革基本不涉及到降低稅收負(fù)擔(dān)這樣一個(gè)目標(biāo),。也就是說，稅收負(fù)擔(dān)或者說總體的宏觀稅負(fù)水平應(yīng)該是不增不減,、大致穩(wěn)定的,。
直接稅的增加將被提上議程。高培勇表示,，此次三中全會(huì)的文件涉及到直接稅的增加有兩個(gè)方面,。一是開征房地產(chǎn)稅方面，《決定》談到要加快房地產(chǎn)稅的立法并適時(shí)推進(jìn)改革,。這里講到房地產(chǎn)稅,，實(shí)際上指的是對(duì)個(gè)人房地產(chǎn)征收的稅種，而不是對(duì)企業(yè),。二是個(gè)人所得稅方面,，要逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,。我國目前的個(gè)人所得稅制實(shí)際上是分類的所得稅制。今后將由分類逐步走向綜合,。談到這一點(diǎn)他特別強(qiáng)調(diào),，由分類走向綜合基本的稅收效應(yīng)是增稅而不是減稅。
穩(wěn)定財(cái)政支出 規(guī)范預(yù)算
高培勇在談到財(cái)政支出時(shí)提到,，我國的宏觀稅負(fù)水平在世界上是屬于偏高狀態(tài),，財(cái)政支出目前面臨的最大問題，是如何穩(wěn)定既有的財(cái)政支出,，不讓它進(jìn)一步上升,。
高培勇說，“提高效率”指的是在穩(wěn)定稅負(fù)的約束條件下,，將政府公共服務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大和公共服務(wù)質(zhì)量的提高主要著眼于提高財(cái)政資金的使用效率,。
在預(yù)算管理方面，高培勇也就改什么,、怎么改進(jìn)行了解答。他說,，對(duì)于目前中國財(cái)政收支的管理,，特別是圍繞著政府支出的和政府收入的預(yù)算管理，社會(huì)上的議論非常之多,，各種說法都有,。但是如果從解決基本問題基本矛盾入手，我國最需要改革的其實(shí)就是“非規(guī)范,、非透明”幾個(gè)字,，因?yàn)楫?dāng)前的預(yù)算管理是不規(guī)范的，在管理不規(guī)范的基礎(chǔ)上也就不可能透明,。
稅收收入加上非稅收入,，我們稱之為財(cái)政收入，目前實(shí)行的是比較規(guī)范性的管理辦法,。
這里面有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),。一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是這部分收入需要全部交給各級(jí)人民代表大會(huì)，通過審批程序之后才可以分配,。另外,，這部分收入也是可以在各個(gè)政府職能部門之間，在各個(gè)政府支出項(xiàng)目之間,，在各個(gè)地區(qū)之間進(jìn)行統(tǒng)籌安排的,。可審批,、可統(tǒng)籌是我們來衡量是否規(guī)范的兩個(gè)最重要的標(biāo)準(zhǔn),。但是政府性基金收入,、土地出讓金收入、社會(huì)保障繳費(fèi)收入,、國有資本經(jīng)營收入這些政府收入哪一條都做不到,。
如何去規(guī)范？他表示,，第一件事是把全部的政府收支關(guān)進(jìn)統(tǒng)一的制度籠子,。要關(guān)進(jìn)統(tǒng)一的制度籠子。就是用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)待性質(zhì)完全一致的所有的政府收支,。第二件事用一個(gè)等式就可以解釋,，即財(cái)政收支應(yīng)該等于預(yù)算收支也等于政府收支。
明確事權(quán) 發(fā)揮兩個(gè)積極性
當(dāng)對(duì)收入,、支出,、預(yù)算管理三方面有了一定認(rèn)識(shí)之后，就可以著眼于政府內(nèi)部,，也就是財(cái)政體制,。在高培勇看來，當(dāng)前中國財(cái)政體制存在的主要問題是作為改革目標(biāo)的分稅制走樣,，沒有完全按照分稅制的原則來構(gòu)建并處理不同階層,、政府之間的財(cái)政關(guān)系。
首先是中央財(cái)政的收支平衡關(guān)系,。中央財(cái)政自己花的錢只占全部的30%,，70%的錢都是用于下?lián)艿腻X。分稅制走樣從這個(gè)比例上就可以解讀出來,。
其次是地方財(cái)政的收支的平衡關(guān)系,。將近40%要依賴于上級(jí)財(cái)政的撥付，只有60%左右是它自己的收入,。
目前中國財(cái)稅體制已經(jīng)出現(xiàn)了偏離分稅制,，而重歸分錢制的現(xiàn)象。做什么事情都需要父母給你伸手,，父母給你錢你才能做的時(shí)候,，肯定不是獨(dú)立的政府財(cái)政，而是一種建立在派出制基礎(chǔ)上的財(cái)政平衡狀態(tài),。因此改革的目標(biāo)是很清晰的,，怎么來繼續(xù)堅(jiān)守分稅制，并且逐漸向它逼近,。
為此,，在三中全會(huì)的《決定》當(dāng)中，圍繞著財(cái)政體制的改革,，在原則上提了兩條,。
一是明確事權(quán),，各級(jí)政府究竟分別管什么，事權(quán)要盡可能劃清,。
接下來提到了發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性的問題,。高培勇說，現(xiàn)在我國在兩個(gè)積極性的問題上遭遇了很大的麻煩,。如何發(fā)揮地方的積極性問題,，已經(jīng)成為當(dāng)前財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)方向。
問與答
問：怎么能夠把政府的具體支出和效益結(jié)合下來,？
高培勇：現(xiàn)在對(duì)政府支出的這種績效的考核,，大概分成兩類。一類是那些可能產(chǎn)生績效的,，可以從經(jīng)濟(jì)的角度去考核,。比如說有一個(gè)成本效益的分析的方法，把這個(gè)投入和產(chǎn)出直接對(duì)接,，可以從這方面考核,。但是大量的政府支出，只能從社會(huì)效益方面去考核,，不能從經(jīng)濟(jì)效益去考核,，這就要引入主觀評(píng)價(jià)了，這就是第二類,。這種主觀的評(píng)價(jià)，更多的可能是要通過各級(jí)人民代表大會(huì)評(píng)審機(jī)制來完成,，通過社會(huì)輿論的這種反饋來完成,。
問：分稅制回歸之后，會(huì)不會(huì)加大區(qū)域的不平衡,？
高培勇：分稅制有三種類型,，有中央稅、地方稅,，還有中央和地方共享稅,。你所講的分稅制是說各個(gè)地方有自己的地盤，在自己的地盤里經(jīng)營耕作,，那個(gè)收成是你的,。但是除此之外還有兩個(gè)地盤，中央稅和中央地方共享稅,，這個(gè)地盤上打下的莊稼,，除了自己用之外，更多就是作為一種轉(zhuǎn)移支付,，在各個(gè)地方各個(gè)區(qū)域之間做平衡之用的,。中央政府之所以集中全國50%左右的財(cái)源,，而自己只花其中的30%，剩下的70%以上都給地方,。所以強(qiáng)調(diào)分稅制并不意味著我們要放棄在全國范圍之內(nèi)的以轉(zhuǎn)移支付為主要依托的這種調(diào)整和平衡,。
高培勇簡介
高培勇，中國社科院學(xué)部委員,，中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長,、教授、博士生導(dǎo)師,。主要研究專長為財(cái)稅理論研究,、財(cái)稅政策分析。
曾先后3次為黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人集體學(xué)習(xí)擔(dān)任主講人,。出版《公債經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論》,、《國債運(yùn)行機(jī)制研究》、《市場化進(jìn)程中的中國財(cái)政運(yùn)行機(jī)制》,、《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》,、《稅費(fèi)改革研究》等數(shù)部理論著作。先后獲得國家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目優(yōu)秀成果獎(jiǎng)等20余項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì),。