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中國證監(jiān)會、財政部在與美國上市公司會計監(jiān)察委員會（PCAOB）簽署執(zhí)法合作備忘錄兩個月后,，在第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對話前夕,，中國證監(jiān)會完成了一家中資概念股公司的會計底稿整理，并準(zhǔn)備提供給美國證監(jiān)會,。這是中國首次對外提供上市公司會計底稿,，標(biāo)志著中美兩國會計審計跨境執(zhí)法合作邁出重要一步。
事情還要從2011年在美上市的中國概念股爆出丑聞?wù)f起,。短短3個月內(nèi),，先后有24家在美上市的中國公司的審計師提出辭職或被曝光財務(wù)問題。其中有19家被停牌或摘牌,，4家公司則直接退市,。這些公司中不乏曾風(fēng)靡一時的昔日紅股。這些中資問題上市公司及其審計公司拖累了中國在美的上市公司群體,，敗壞了“中國概念股”的名聲,。美國的一些做空機(jī)構(gòu)趁機(jī)頻頻將目標(biāo)瞄準(zhǔn)中國公司，掀起了做空中概股的浪潮,，引發(fā)大面積拋售,，一批中概股被停牌乃至私有化。數(shù)據(jù)顯示,，目前有超過100家中概股面臨美國監(jiān)管部門,、審計部門,、做空機(jī)構(gòu)對會計和信息披露問題的質(zhì)疑，而這些公司股價的大幅下跌已使股東損失了數(shù)十億美元,。
依據(jù)美國上市法規(guī),，在美國上市的企業(yè)無論來自何處，都需要由在PCAOB注冊的審計機(jī)構(gòu)作財務(wù)審計,，而PCAOB對在其名下注冊的會計事務(wù)所獲得的上市公司審計業(yè)務(wù)擁有管轄和監(jiān)督權(quán),，PCAOB可對違規(guī)事務(wù)所予以行政處罰，包括吊銷該事務(wù)所的注冊資格,、撤銷審計師的營業(yè)執(zhí)照,。但美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對位于中國境內(nèi)審計機(jī)構(gòu)并沒有監(jiān)管權(quán)，所以美國方面一直要求允許能監(jiān)管在中國注冊的財務(wù)審計機(jī)構(gòu),。
然而長期以來,，中國一直認(rèn)為，資本市場監(jiān)管沒有絕對固定的標(biāo)準(zhǔn),，中美的會計準(zhǔn)則都與國際會計準(zhǔn)則有差別,，每個國家都有自己的特點(diǎn)，都應(yīng)基于自身的需求確立最為適宜的監(jiān)管體系和理念,，建立與本國國情相適應(yīng)的監(jiān)管制度,。更重要的是，中國始終堅持,，各國證券監(jiān)管層應(yīng)通過互助機(jī)制來協(xié)調(diào)監(jiān)管,，一個國家不應(yīng)把監(jiān)管權(quán)延伸到其他國家。這對于在國家主權(quán)問題上很敏感的中國來說,，幾乎沒有任何商量余地,。
于是，一方面在中國注冊的審計機(jī)構(gòu),，包括全球四大會計師事務(wù)所下屬的中國分部,，PCAOB無法監(jiān)管，譬如,，因?yàn)闆]有得到中國監(jiān)管方面的允許，2011年德勤上海拒絕向美國方面提供審計底稿,；而畢馬威中國附屬機(jī)構(gòu)則于2012年變身為中國本土化企業(yè),。另一方面，因?yàn)槊绹鳳CAOB無法監(jiān)管這些審計機(jī)構(gòu),，中資企業(yè)也就很難再去美國上市,。在這種僵局下，必然是兩敗俱傷,。
實(shí)際上,，在中美達(dá)成正式備忘錄之前的去年下半年,，兩國已有了一個跨境審計監(jiān)管試行協(xié)議，隨后,，PCAOB派員來中國觀察證監(jiān)會與財政部對會計師事務(wù)所的檢查情況,。
試行跨境審計監(jiān)管的事實(shí)證明，其一,，中國允許美國的審計檢察員以觀察員身份來中國調(diào)查,，或中方向美方提供會計底稿，不是中國放棄主權(quán),，更不是美國監(jiān)管權(quán)在中國的延伸,。美國PCAOB派人來中國觀察，或我們向他們提供會計底稿,，只是PCAOB幫助中國審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管,，最后的監(jiān)管權(quán)尤其是行政執(zhí)法權(quán)始終掌握在我們手里。
其二,，向以嚴(yán)守客戶秘密而聞名的瑞士,，也與PCAOB在檢查審計公司的問題上達(dá)成了協(xié)議。中國在美國上市的企業(yè)沒有軍工或涉及國家機(jī)密的企業(yè),，所以這不存在泄露中國經(jīng)濟(jì)核心機(jī)密的問題,。
其三，中國向美提供會計底稿,，直接為美國資本市場的投資者服務(wù),，間接也是對滬深A(yù)股市場負(fù)責(zé)。在滬深A(yù)股市場上,，會計和信息披露作假造假現(xiàn)象也存在,。所以，換個角度來看,，中美會計審計跨境執(zhí)法合作邁出的這很不容易的第一步,，實(shí)際也是在推動中國的審計市場更趨嚴(yán)格規(guī)范，從而也在間接地規(guī)范A股市場,。這對中國證券市場的長期健康成長是大有裨益的,。
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