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為上市公司提供財(cái)務(wù)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須嚴(yán)格做好“把門人”的角色,，這是毋庸置疑的。但是,，有個(gè)別的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所置若罔聞,，作出違反規(guī)定的行為來。如從證監(jiān)會(huì)近期公布的一系列案件來看,，相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，在IPO項(xiàng)目審計(jì)過程中，都存在未保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)審慎和未勤勉盡責(zé)的現(xiàn)象,。
應(yīng)該說,，為這些上市公司提供財(cái)務(wù)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上述行為，是極不負(fù)責(zé)任的行為,，是有悖于“把門人”這一稱號(hào),。
我們知道,，注會(huì)作為社會(huì)的“經(jīng)濟(jì)警察”，他們可以運(yùn)用自己專業(yè)的手段對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)報(bào)進(jìn)行鑒證,，同時(shí),，他們還具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，秉承的是謹(jǐn)慎原則,，對(duì)于IPO材料中一些涉及財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容,，理應(yīng)能做出準(zhǔn)確、公正,、獨(dú)立的判斷,。但是，他們中的有些人,，面對(duì)審計(jì)過程中遇到的各種“誘惑”和“要求”,，出賣了自己的誠信,，作出了不負(fù)責(zé)任的審計(jì),。
誠信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的立業(yè)之本、發(fā)展之基,。近年來,，資本市場會(huì)計(jì)信息質(zhì)量雖然不斷提高，但財(cái)務(wù)造假案件仍屢禁不止,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在分所管理,、獨(dú)立性、項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面仍存在較多問題,，離資本市場改革發(fā)展要求和投資者期望仍有一定差距,。
我們看到，為從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展深層次問題,，保障行業(yè)持續(xù)發(fā)展,、跨越發(fā)展，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將2013年確定為“誠信文化建設(shè)年”,，并將從“加強(qiáng)行業(yè)誠信教育,，牢固樹立終身誠信理念”等九個(gè)方面開展這一活動(dòng)。
誠信文化不僅是一個(gè)概念,，它融于行業(yè)管理和事務(wù)所發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)環(huán)節(jié),。因此，對(duì)整個(gè)行業(yè)而言,，一方面,，要加強(qiáng)行業(yè)誠信的監(jiān)管，提高不誠信行為的成本,。當(dāng)前,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，未勤勉盡責(zé)，嚴(yán)重?fù)p害了行業(yè)誠信形象,，對(duì)這些行為,，必須采取一攬子方案予以綜合治理，形成不誠信行為的約束機(jī)制,。另一方面,，要多培養(yǎng)誠信典型，加大宣傳力度,，讓誠信觀念深入人心,。
當(dāng)然，中注協(xié)抓誠信建設(shè)只是一方面,，更重要的還是要注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所從自身出發(fā),，扮演好“把門人”的角色，切實(shí)地做到勤勉盡責(zé),。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,，要樹立正確的金錢觀、價(jià)值觀,，不能為了“三斗米”而“折腰”,；對(duì)監(jiān)管層而言，應(yīng)該加大對(duì)違法違規(guī)行為的處罰力度,，不能僅僅是對(duì)違規(guī)的當(dāng)事人進(jìn)行處罰,，還可以考慮引入聲譽(yù)處罰機(jī)制，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人財(cái)富與聲譽(yù)掛鉤,，使其認(rèn)識(shí)到這不但會(huì)給自己,，同時(shí)也會(huì)給事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。
總之,，作為給上市公司提供審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，做好“把門人”的角色至關(guān)重要，千萬不能為了眼前的一些小利益而破壞資本市場的健康發(fā)展,，損害投資者的利益,。
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