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無論是新股首次上市發(fā)行，還是配股、增發(fā)等再融資行為以及上市公司的并購,、重組等行為，都涉及會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu),，這些中介機(jī)構(gòu)需要對上市公司的財務(wù)進(jìn)行審核并對其合法性進(jìn)行確認(rèn),，以幫助廣大投資者剔除那些財務(wù)造假制假的上市公司。按照證券市場制度設(shè)計的初衷,，這些中介機(jī)構(gòu)本該為廣大中小投資者當(dāng)好守門人的角色,，用它們的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)替投資者排除各種潛在的風(fēng)險。
可惜事與愿違,，一樁一樁的上市公司造假案件,，不斷地消解著投資者對證券市場的信心，而在這樣的造假背后,，投行保薦機(jī)構(gòu),、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)是不可推卸的負(fù)能量,。當(dāng)上市公司和中介機(jī)構(gòu)沆瀣一氣制造出各種各樣的造假事件時,，投資者的信心，又到哪里去尋找,？
以萬福生科造假案為例,，根據(jù)萬福生科發(fā)布的自查公告，公司2008年至2011年累計虛增收入7.4億元,，虛增營業(yè)利潤1.8億元左右,，虛增凈利潤1.6億元左右。這還不算完,，在2012年半年報中,，虛增營業(yè)收入1.88億元、虛增營業(yè)成本1.46億元,、虛增利潤4023萬元以及未披露公司上半年停產(chǎn)等事項,。而萬福生科之所以被立案，卻是源于湖南證監(jiān)局的一次例行檢查中,，發(fā)現(xiàn)了預(yù)付賬款異常,。其實，如此惡劣的財務(wù)造假行為,，只要會計師事務(wù)所盡到起碼的責(zé)任,，就可以發(fā)現(xiàn),。
從勝景山河到綠大地、從江蘇瓊花到萬福生科,，這一系列的造假背后,，都有會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的“魅影”在作怪，中介機(jī)構(gòu)為什么敢于冒天下之大不韙與上市公司合謀,？無非是利字當(dāng)頭,，通過財務(wù)造假等行為上市，中介機(jī)構(gòu)不僅可以撈取一大筆中介費用,，還可以通過變相持股等手法享受到上市公司股價大幅上漲的收益,，甚至到上市公司兼職，可謂一本萬利,。
中國上市公司輿情中心認(rèn)為,，Ａ股上市造假屢禁不絕的背后，不僅上市公司自身有錯在先,，會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也難辭其咎,，堵住這些漏洞，唯有加大處罰力度,，讓犯罪的成本與收益對等,。一旦發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)作奸犯科，不僅要讓其名聲掃地,，更要讓這些中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)上承受“不可承受之重”,，吊銷其營業(yè)執(zhí)照，甚至驅(qū)逐出證券市場,，通過制度完善和重典“伺候”,，督促會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)真正扮演好投資者“守門人”的角色。
而就在近日,，證監(jiān)會副主席劉新華在出席中國金融會計學(xué)會第五次會員代表大會時表示,，證監(jiān)會將和財政部一道，對會計工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和規(guī)范,，對于違反規(guī)定的會計師事務(wù)所,，必將予以懲處,�,？梢姡O(jiān)管層已經(jīng)充分認(rèn)識到了會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在規(guī)范證券市場運行方面的作用,，以整肅證券市場的造假制假之風(fēng),。萬福生科案中，中磊會計師事務(wù)所被罰沒收業(yè)務(wù)收入138萬元并處以2倍的罰款,，并被撤銷其證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可證,，如此重罰,，足見監(jiān)管決心。
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