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推動(dòng)新一輪稅制改革是成本最低,、風(fēng)險(xiǎn)最小,、共識(shí)最大、條件最成熟的關(guān)鍵性改革。以稅制改革為抓手有助于帶動(dòng)其他改革,。可以說(shuō),，稅制改革絕不是簡(jiǎn)單的宏觀調(diào)控政策選擇的問(wèn)題,，而是實(shí)實(shí)在在的政治法治改革問(wèn)題。
現(xiàn)行稅制確立于1994年的改革,。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化,，稅制結(jié)構(gòu)失衡的問(wèn)題日益突出。
從總量看,，總體宏觀稅負(fù)偏重,。2011年財(cái)政收入占GDP的比重則達(dá)到32%以上。而同期城鄉(xiāng)居民收入占GDP的比重持續(xù)下降,，從2000年的47.4%逐步下降到2011年的41.7%,。政府收入比重的持續(xù)上升和居民收入比重的持續(xù)下降，是居民消費(fèi)需求不足,、“出口依賴,、投資驅(qū)動(dòng)、粗放增長(zhǎng)”模式的重要原因,。
從結(jié)構(gòu)來(lái)看,，流轉(zhuǎn)稅等間接稅比重過(guò)高,，所得稅等直接稅比重過(guò)低。近年來(lái),，流轉(zhuǎn)稅在我國(guó)總體稅收中的比重一直保持在60%以上,，其中，國(guó)內(nèi)增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩項(xiàng)就占比45%左右,。
從功能來(lái)看,，現(xiàn)行稅制調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的功能較為脆弱,。失衡的稅制結(jié)構(gòu),，是“重生產(chǎn)、輕消費(fèi),；重工業(yè),、輕服務(wù)業(yè)；重?cái)?shù)量,、輕效益”粗放型增長(zhǎng)方式難以根本改變的原因之一,。
那么，該如何推進(jìn)稅制改革,？在此提出三點(diǎn)建議：
一是盡快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)和相關(guān)改革,。在全國(guó)將增值稅擴(kuò)圍到所有服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，完善稅率結(jié)構(gòu)和抵扣政策,，逐步消除服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題,，降低服務(wù)業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展,。簡(jiǎn)化增值稅多種稅率并存狀況,，調(diào)整級(jí)次，可選擇在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)等增值稅稅負(fù)較重,、經(jīng)營(yíng)上面臨較大困難的行業(yè)先行試點(diǎn)。進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn),。將起征點(diǎn)在目前基礎(chǔ)上再上調(diào)50%,。強(qiáng)化消費(fèi)稅的作用，將大量消耗資源,、嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品及服務(wù)納入消費(fèi)稅征收范圍,。研究在高檔商品房交易環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
二是健全有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅制度,。首先是完善和落實(shí)好企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除政策.將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由目前的150%提高到200%,。其次是將企業(yè)固定資產(chǎn)法定折舊年限縮短3—5年，對(duì)專利等無(wú)形資產(chǎn)允許縮短折舊年限,。三是研究對(duì)小微企業(yè)普遍實(shí)行15%的低稅率所得稅制度.對(duì)初創(chuàng)期小微型企業(yè)給予2年的所得稅免征期,。
三是改進(jìn)完善個(gè)人所得稅,、財(cái)產(chǎn)稅制度。具體看,，可以從四方面入手,。
首先要盡快建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。將固定性,、經(jīng)常性所得作為綜合所得按年計(jì)算征稅,，將資本所得和臨時(shí)性、偶然性所得作為分類所得按次計(jì)算征稅,，通過(guò)逐步引入贍（撫）養(yǎng)扣除,、殘疾扣除等差別化的扣除項(xiàng)目，更好的發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能,。
其次是審慎推出房產(chǎn)稅,，繼續(xù)通過(guò)試點(diǎn)有序推進(jìn)。在沒(méi)有準(zhǔn)備好究竟是以存量還是增量為納稅對(duì)象,、扣除標(biāo)準(zhǔn)多少為適當(dāng),、以何種資產(chǎn)價(jià)值作為納稅基準(zhǔn)，以及不能準(zhǔn)確界定納稅人實(shí)際擁有的房產(chǎn)數(shù)量時(shí),，不冒然全面推開(kāi),，以免被社會(huì)視為“惡法”。
第三是推進(jìn)社會(huì)保障費(fèi)改稅,。由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收社會(huì)保障稅,。
最后是推進(jìn)資源環(huán)境稅費(fèi)改革。現(xiàn)存的促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅費(fèi)制度分散在企業(yè)所得稅,、資源稅,、消費(fèi)稅和大量收費(fèi)項(xiàng)目中。要在從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征的基礎(chǔ)上,，進(jìn)一步推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革,。
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