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上市公司年報審計是資本市場健康發(fā)展的重要制度安排,，也是證券資格會計師事務所及其注冊會計師的神圣使命和職責,。注冊會計師行業(yè)要牢牢把握服務國家建設這個主題和行業(yè)誠信建設這條主線，認真總結(jié)上市公司年報審計工作實踐,，深入分析面臨的新形勢,，全力做好上市公司2012年年報審計工作。
面對新的國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢,，年報審計工作有許多事情要做,，也有不少問題需要注意。結(jié)合近兩年證券資格會計師事務所（證券所）系統(tǒng)風險檢查的情況和結(jié)果,，以及現(xiàn)行質(zhì)量控制準則的相關(guān)規(guī)定,，上市公司2012年年報審計工作要重點抓住抓好以下幾個關(guān)鍵問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
�,。ㄒ唬⿵氖聞账幕�,、體制、機制,、制度等多個方面入手,，進一步健全和完善事務所質(zhì)量控制體系。
證券所要以上市公司2012年年報審計工作為契機,，進一步增強責任意識,、風險意識、質(zhì)量意識,，進一步健全和完善質(zhì)量控制體系,，進一步打造和筑牢風險防控長效機制，通過采取有針對性的辦法和措施,，切實加以解決,。特別是要重點理順事務所內(nèi)部體制機制,，推動總分所在人事、財務,、業(yè)務管理,、技術(shù)標準和信息等方面真正走向統(tǒng)一，切實提升事務所一體化管理水平,。
�,。ǘ⿵娀瘜δ陥髮徲嬳椖康娜瘫O(jiān)控，切實將風險導向?qū)徲嬚嬲涞綄嵦帯?BR> 一是要嚴把業(yè)務承接與保持這個關(guān)鍵事前關(guān)口,，嚴防事務所的業(yè)務承接與保持工作出現(xiàn)相關(guān)情況了解不透徹,、風險評估不到位、審批過程流于形式等情況,。要從業(yè)務質(zhì)量的角度而不是從一時的商業(yè)利益角度去考慮業(yè)務的承接與保持問題,，要堅決杜絕出現(xiàn)分所擅自承接高風險業(yè)務的現(xiàn)象。
二是要合理確定項目風險等級,。要結(jié)合當前經(jīng)濟形勢和所在行業(yè)狀況等因素,，深入研究被審計單位可能面臨的風險，全面梳理和重新確定事務所重要審計客戶的風險等級,，統(tǒng)一質(zhì)量控制認識,，查找風險管理缺陷，細化風險防范措施,，優(yōu)化質(zhì)量控制流程,，增加質(zhì)量控制人員，加大質(zhì)量控制工作各項投入,。
三是要狠抓項目業(yè)務委派這個重要風險控制點,。尤其是項目合伙人、簽字注冊會計師,、質(zhì)量控制復核人等項目組關(guān)鍵成員的委派,。委派要在事務所層面統(tǒng)一進行。要挑選專業(yè)水平高,、從業(yè)經(jīng)驗豐富,、職業(yè)道德好、符合獨立性要求的同志擔任項目組的關(guān)鍵成員,，并確保其具有履行職責的必要權(quán)限,。不合適的人員要堅決替換。
四是要切實做好業(yè)務督導,、項目質(zhì)量控制復核以及審計報告出具等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險管控,，切實降低和化解業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的各種重大風險。要確保項目質(zhì)量控制復核人員的獨立性,，全力避免業(yè)務質(zhì)量控制復核流于形式,。全所所有涉及公眾利益的年報審計項目,，要由總所負責審核并出具報告。要確保由經(jīng)驗較多人員復核經(jīng)驗較少人員的工作,，質(zhì)量控制復核人員的資歷,、能力、權(quán)限等不能低于項目合伙人,，以確�,？刂茝秃诵Чｍ椖亢匣锶艘疃葏⑴c審計業(yè)務,，經(jīng)常親臨審計現(xiàn)場了解實際情況，從計劃,、現(xiàn)場和報告幾個階段對項目組成員實施持續(xù)有效的督導,。要狠抓審計報告出具這個最后關(guān)口。在所有重大分歧與問題解決之前,，在重大審計風險沒有化解之前,，審計報告堅決不能出具。
五是要切實做好分所尤其是新成立（加入）分所業(yè)務項目的質(zhì)量監(jiān)控,。要進一步加大事務所在分所質(zhì)量控制和風險管理方面的人員投入,、技術(shù)投入以及資金投入，建立健全針對分所業(yè)務管理和風險控制的各項制度,、辦法與措施,，上市公司年報審計等重要的業(yè)務項目要由總所統(tǒng)一承接、委派,、復核和出具報告,。要加大對以分所名義出具的報告的質(zhì)量控制復核力度，總所不能向分所發(fā)放空白蓋章報告頁,，不能對分所報告出具缺乏有效控制,。同時，要著力加強分所內(nèi)部的質(zhì)量控制體系建設,，切實解決分所質(zhì)控人員數(shù)量偏少,、能力不足、經(jīng)驗不夠,、地位不高等問題,。
（三）嚴格遵循職業(yè)道德守則的各項規(guī)定與要求,，全面強化事務所整體和注冊會計師兩個層面的獨立性監(jiān)控,。
事務所要高度重視獨立性問題，嚴格執(zhí)行簽字注冊會計師,、質(zhì)量控制復核人以及其他關(guān)鍵審計合伙人的定期輪換制度,。在尚未實現(xiàn)完全一體化的事務所,，尤其要關(guān)注定期輪換制度在本所的實施情況，事務所要結(jié)合自身實際,，定期查找相關(guān)風險點,，采取有針對性的具體措施，確保輪換不是在各自既定的小圈子里進行,，從而真正發(fā)揮輪換制度應有的重要作用,。
事務所要嚴格遵守向被審計單位提供非鑒證服務時的獨立性要求，不得在提供內(nèi)部控制審計服務的同時為被審計單位提供內(nèi)控咨詢和自我評價服務,。為避免向被審計單位提供非鑒證服務時產(chǎn)生獨立性問題,，國內(nèi)事務所都是模仿國際通行慣例，采取由不同法律主體承做的方式加以解決,。但僅僅模仿國際慣例是不夠的,，重要的是要做到實質(zhì)重于形式。比如：鑒證和非鑒證這兩塊業(yè)務都由一個合伙人來管,，甚至由一批人來做,，就與國際慣例的精神實質(zhì)與要求背道而馳。
�,。ㄋ模┱J真總結(jié)以往內(nèi)控審計工作得失,，全力做好上市公司2012年度內(nèi)控審計各項工作。
對事務所而言,，要把內(nèi)部控制審計作為一項獨立業(yè)務,，做深、做細,、做實,、做到位；要積極參加培訓,，認真學習相關(guān)制度和文件精神,；要盡早修改、完善相關(guān)的業(yè)務操作規(guī)程,，建立健全內(nèi)部控制審計業(yè)務方面的質(zhì)量控制體系,，確保內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量，不斷提高內(nèi)部控制審計收費水平,。
對注冊會計師來說,，在內(nèi)部控制審計業(yè)務執(zhí)行過程中，要處理好財務報表審計和內(nèi)部控制審計業(yè)務之間的關(guān)系,，實現(xiàn)財務報表審計與內(nèi)部控制審計工作的良性互動,。內(nèi)部控制審計獲取的審計證據(jù)和形成的結(jié)論，應同時考慮財務報表審計的實質(zhì)性測試結(jié)果，避免出現(xiàn)審計判斷不一致的情況,。
下一步,，中注協(xié)將深入推進行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為的綜合治理，進一步改進和完善年報審計監(jiān)管約談機制,，進一步發(fā)揮年報審計監(jiān)管工作作用,，為事務所全面做好上市公司2012年年報審計工作提供堅定支持和有力保障。
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