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念好金融交易稅這本“經(jīng)”
2012-10-29   作者:高偉(國務(wù)院發(fā)展研究中心)  來源:中國證券報(bào)
 
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  繼法國開征金融交易稅(financial transaction tax,,F(xiàn)TT)后,,歐盟委員會本月23日又批準(zhǔn)了德國,、意大利等10個歐元區(qū)成員國征收金融交易稅的申請,,由此引發(fā)了國際社會對金融交易稅的熱議,褒貶不一,。筆者認(rèn)為,,金融交易稅是本好經(jīng),但念好并不容易。
  金融交易稅是諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主,、美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹姆斯·托賓在1972年首次提出的,,亦稱“托賓稅”。當(dāng)時布雷頓森林體系剛剛崩潰,,國際貨幣體系正從固定匯率向浮動匯率體系過渡,,人們普遍擔(dān)憂外匯市場巨幅波動。托賓值此提出對全球現(xiàn)貨外匯交易征收一定比例的稅,,“往飛速運(yùn)轉(zhuǎn)的外匯投機(jī)車輪中擲些沙子”,,通過懲罰短期頻繁的投機(jī)性外匯交易,規(guī)避匯率劇烈波動,。托賓認(rèn)為,,最好實(shí)施一個針對貨幣兌換行為的國際統(tǒng)一稅,由各國政府分別行使管轄權(quán),,稅收收入可存入IMF或世界銀行,。
  從邏輯上分析,金融交易稅是巧妙的理論構(gòu)思,,但理論與現(xiàn)實(shí)總有相當(dāng)大的差距,。一些國家在實(shí)施金融交易稅時,扛著“打擊金融投機(jī)”的大旗,,看中的卻是金融交易稅的結(jié)果,也就是稅收,,其主要目的是充實(shí)本國的財(cái)政收入,,填補(bǔ)債務(wù)赤字。
  從稅的角度看,,金融交易稅首先是一種印花稅,,具有“寬稅基、低稅率”的特點(diǎn),。金融交易稅不針對特定金融機(jī)構(gòu),,是對外匯、股票,、債券和衍生工具等金融產(chǎn)品的交易征稅,,用者自付,課稅對象十分廣泛,。金融交易稅雖然稅率很低,,只有千分之幾甚至萬分之幾,但由于交易量大,,收入很客觀,。對于那些財(cái)政捉襟見肘的國家,金融交易稅的誘惑力是相當(dāng)大的。
  尤其是國際金融爆發(fā)后,,各國政府部門被迫救助那些大而不能倒的金融機(jī)構(gòu),,耗費(fèi)了大量納稅人的錢,招致公眾對金融部門和政府的不滿,,金融交易稅也再次受到重視,,并被賦予新的使命:一是回收財(cái)政支出,二是遏制金融部門的貪婪,,可謂“義正詞嚴(yán)”,、“劫富濟(jì)貧”。在道義面前,,一些歷來反對金融交易稅的國家和國際機(jī)構(gòu)也不得不低頭,,有的還提出變通方案,支持有條件的資本管制,。此時開征金融交易稅阻力較小,,恰恰是政府夢寐以求的“良稅”。
  征收金融交易稅后,,能否有效遏制金融投機(jī),?如何有效區(qū)分正常交易和投機(jī)交易?如何控制避稅行為,?對實(shí)體經(jīng)濟(jì)有何影響,?如何在國家間劃分、管理和使用金融交易稅,?對于這些問題,,筆者認(rèn)為目前歐盟考慮得既不周詳也不深入。20年前瑞典征收金融交易稅失敗的教訓(xùn),,讓人記憶猶新,。為科學(xué)使用金融交易稅,盡量逼近其政策意圖,,筆者建議實(shí)踐中宜重視以下原則,。
  一是以遏制短期投機(jī)為主。現(xiàn)貨外匯交易應(yīng)是重點(diǎn)實(shí)施對象,。對流入的資本征收低稅率,,對流出的資本征收高稅率。視情調(diào)整稅率,、征收范圍和政策實(shí)施窗口,,必要時可采取臨時管制措施,提高打擊純粹投機(jī)交易的準(zhǔn)確度,。
  二是實(shí)施差別稅率,。對不同性質(zhì)的交易實(shí)行差別稅率,,對長期持有和對沖風(fēng)險(xiǎn)的金融交易征收低稅率,對投機(jī)交易尤其是高頻交易征收額外附加稅,。根據(jù)實(shí)施效果,,科學(xué)測算和調(diào)整稅率水平,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)政策的穩(wěn)定和連續(xù)性,。
  三是稅收使用兼顧國內(nèi)和國際,。筆者建議將稅收一分為四:25%用于回收支出,補(bǔ)充國內(nèi)財(cái)政收入,;25%作為防范未來金融危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,;25%用于減貧等國內(nèi)公益事業(yè);25%上交聯(lián)合國成立“國際金融交易稅基金”,,用于疾病研究,、應(yīng)對全球氣候變暖等國際公益事業(yè)。具體分配比例可視情調(diào)整,。
  四是制定不同層次目標(biāo),。近期目標(biāo)是在區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一征收,借鑒歐盟的做法,;中期目標(biāo)是在G20框架內(nèi)征收,;長期目標(biāo)是全球范圍內(nèi)征收。
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