日前,，中央會議要求加大結(jié)構(gòu)性減稅政策力度,，結(jié)構(gòu)性減稅已成為“穩(wěn)增長”政策的重要抓手。筆者認(rèn)為,，結(jié)構(gòu)性減稅作為積極財政政策的重要手段,，加強(qiáng)政策力度是一方面，但更重要的是努力削減在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅過程中面對的各種阻力,，使各項措施真正落到實處,。要讓結(jié)構(gòu)性減稅順利推進(jìn)，必須妥善處理好各利益群體關(guān)系,。
過往減稅效果偏短期性
過去一段時間的結(jié)構(gòu)性減稅政策,，在經(jīng)濟(jì)全局和稅收領(lǐng)域都產(chǎn)生了重要影響。結(jié)構(gòu)性減稅配合財政支出政策,、貨幣政策,，在調(diào)節(jié)收入分配、擴(kuò)大內(nèi)需,、調(diào)整進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu),、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展、節(jié)能減排等方面,，都發(fā)揮了重要而獨特的作用,。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)更深層面地減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)，而非表面地減少稅收收入,。減稅之中有增稅,，包括不同稅種之間的增減結(jié)構(gòu)變化、同一稅種內(nèi)部的增減結(jié)構(gòu)變化,。增稅雖少,，但調(diào)節(jié)目標(biāo)很明確：一是節(jié)能環(huán)保、資源綜合利用,；二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,，主要是針對房地產(chǎn)業(yè)。
但是,，以往結(jié)構(gòu)性減稅的政策效果都趨于短期性,。減稅對擴(kuò)大投資的乘數(shù)效應(yīng)較強(qiáng)，但促進(jìn)消費的政策力度不夠,，對消費增長的作用只體現(xiàn)在居民對減稅消費品的消費增加而不能刺激居民總消費支出的增加,。長期以來形成的消費需求貢獻(xiàn)偏低的需求結(jié)構(gòu),、第二產(chǎn)業(yè)比重大而第三產(chǎn)業(yè)增長慢的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和“跛足稅制”的雙主體稅制結(jié)構(gòu)都未得到顯著改善。相比之下,，雖然“穩(wěn)增長”對于經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定至關(guān)重要,，但是深層次的結(jié)構(gòu)調(diào)整則決定著整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性。
變臨時調(diào)整為長期稅制改革
我國加大結(jié)構(gòu)性減稅政策力度,，既要注意解決眼前問題,，也要注意長遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)將結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化上,，政策內(nèi)容也應(yīng)由短期的臨時政策調(diào)整轉(zhuǎn)向長期的稅制改革,。通過綜合運用具有對策性、靈活性的臨時性調(diào)控政策與具有連續(xù)性,、穩(wěn)定性的制度性調(diào)控政策,，把促進(jìn)投資與消費、調(diào)節(jié)收入分配角度的減稅與保證財政收入的增稅相結(jié)合,，根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化需要,，在諸多行業(yè)、環(huán)節(jié),、產(chǎn)品中實行部分減稅與部分增稅,，形成長短結(jié)合，連續(xù)性,、穩(wěn)定性與靈活性結(jié)合的稅收調(diào)控機(jī)制,。更為重要的是，應(yīng)從優(yōu)化稅制,、規(guī)范稅制的角度實施結(jié)構(gòu)性減稅,，形成各種稅收工具和稅收要素科學(xué)分布、協(xié)調(diào)配合,、功能完善的稅收制度,，將結(jié)構(gòu)性減稅作為稅制改革的一項長期戰(zhàn)略性選擇。
一旦將結(jié)構(gòu)性減稅上升為一項長期制度改革,，必然面對許多以前短期臨時政策推出時所沒有出現(xiàn)的阻力,。畢竟改革不可能沒有輸家，很難具有純粹的帕累托改進(jìn)意義,，稅改必然會侵犯某些群體的利益,。連續(xù)多年的稅收收入快速增長，對既得利益集團(tuán)來說已經(jīng)形成了其利益來源的重要形式,，他們要力求保住現(xiàn)有的利益分配格局,，沒有社會創(chuàng)新的動力，缺乏創(chuàng)新的愿望,。因此,，結(jié)構(gòu)性減稅對既得利益集團(tuán)沒有吸引力,，他們勢必會阻礙收入分配的重新劃分，阻礙稅制改革目標(biāo)向減稅方向發(fā)展,。
我國進(jìn)入了一個制度僵滯的境地,，權(quán)力不肯退出市場，反而強(qiáng)化對市場自由交換的壓制和控制,。在減稅時悄悄地搞增稅,。結(jié)構(gòu)性減稅更多涉及隱性稅收,，即所謂的“灰色地帶”,，包含稅和費兩個方面。一方面政府大力主張結(jié)構(gòu)性減稅,，推動“營改增”試點,，提高小微企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅起征點,，提高個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等,；另一方面，一系列普遍性的增稅政策又悄然推出,，如開征地方教育費附加,、稅務(wù)代征工會經(jīng)費、稅務(wù)代征殘疾人保障金等,。這是因為減稅具有“J曲線”效應(yīng),，譬如隨著“營改增”推進(jìn)速度加快，增值稅抵扣的鏈條會進(jìn)一步擴(kuò)大,，減稅效果也會進(jìn)一步顯現(xiàn),，當(dāng)期可能會帶來稅收收入的減少，造成政府收入的急速下降,，這會觸動各級地方政府的敏感神經(jīng),，千方百計通過其他途徑彌補(bǔ)減稅損失。
確保宏觀稅負(fù)合理
面對地方政府減稅的思想包袱,，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu),、推動稅制改革就成為結(jié)構(gòu)性減稅的應(yīng)有之義。分稅制以來,，地方政府的財權(quán)與事權(quán)不匹配,，是一個令人頭疼的問題。我國地方獨立稅種收入比重很小,，共享稅收入比重很大,。在我國現(xiàn)行的28個稅種中，雖然劃歸地方的稅種較多,，有18個,，但這些地方稅種大都是稅源零星,、征管難度高的小稅種。對于地方政府而言,，中小企業(yè)是很大的稅源,，這也造成地方政府對減稅沒有動力，中央希望減輕稅負(fù),，但地方政府缺乏主動性和積極性,，造成一邊在減稅、另一邊又巧立名目征收各種費用的局面,。
事實上,，各級政府包括社會民眾都應(yīng)該明確結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)。結(jié)構(gòu)性減稅做出有增有減的稅制設(shè)計,，主要是為了實現(xiàn)宏觀稅負(fù)的降低并總體穩(wěn)定在一個合理區(qū)間,，而不是稅收收入絕對量的減少。這樣的稅負(fù)水平應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國外同等國家稅負(fù)水平保持一致,，以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的活力和稅收的競爭力,，進(jìn)一步規(guī)范國家的分配行為，并構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收制度,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展,。