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積極財政的重心應是減稅
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——訪中國社會科學院學部委員,、財政與貿易經濟研究所所長高培勇
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2012-01-10 作者：記者 金輝 北京報道 來源：經濟參考報
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經濟參考報：中央經濟工作會議提出,，要把握穩(wěn)中求進的總基調，您認為,，2012年的積極財政政策的重心在哪里,？
高培勇：2012年，我國宏觀經濟政策的總體格局應保持中性,，不宜對當前歐美經濟形勢呈現的新一輪震蕩反應過度,。在財政政策上，也就是應保持名為“積極”,、實為“穩(wěn)健”的格局,。具體而言，那就是將財政赤字維持在10000億元上下的水平,，包括用舉借國債方式彌補的赤字和動用中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金彌補的赤字,。在此空間內,，相應實施增支和減稅兩種舉措。其中,，結構性減稅應當成為積極財政政策的重心所在,。
經濟參考報：那您認為，結構性減稅主要減哪些稅,？調整路徑是怎樣的,？
高培勇：從2011年我國稅收收入結構的格局可以看到，我國稅收收入的70%以上都是間接稅,。而間接稅作為價格的構成要素之一,，通常可直接嵌入商品售價之中,，屬于可通過價格渠道而轉嫁的稅,；我國稅收收入的90%以上，都是由企業(yè)繳納的稅,。而由企業(yè)繳納的稅,，作為其生產或經營成本的構成要素之一，通常也要極力擠入商品售價之中,，屬于有可能通過價格渠道而轉嫁的稅,。
調整的方向是在適當降低宏觀稅負水平的前提下，減少間接稅,，增加直接稅,；減少來自于企業(yè)繳納的稅，增加來自于居民繳納的稅,。
將結構性減稅的謀劃放入如此的背景之下,，一個顯而易見的結論肯定會接踵而來：可以也應當進入結構性減稅視野的，主要是那些由企業(yè)繳納,、走價格通道轉嫁的間接稅,。
具體而言，在2012年,，政府實施減稅的重點應在于流轉稅,。在增值稅、營業(yè)稅和消費稅等三大流轉稅稅種中,，又應以增值稅為主,。為什么這樣說呢,？其理由有如下三點：
其一,，增值稅的“擴圍”改革試點方案已經公布，營業(yè)稅終歸要被增值稅“吃掉”的趨勢已經不可逆轉,，倘若不同時出臺其他的配套措施,，“擴圍”后的增值稅收入所占份額,，將一下子竄升至50%以上。故而,，從減少間接稅,、增加直接稅的方向論，減稅的主要對象,，無疑應當鎖定份額最大,、收入最多的稅種———增值稅。
其二,，在間接稅(流轉稅)中,，如前述的情形，增值稅不僅塊頭兒最大,，而且還要逐步“擴圍”至營業(yè)稅的地盤,。故而，從減稅效應最大化的初衷論,，減稅的主要對象,，當然要鎖定于企業(yè)法人所繳納的份額最大、收入最多,、呈進一步增長態(tài)勢的稅種———增值稅,。
其三，增值稅“擴圍”或稱營業(yè)稅改征增值稅的改革試點方案已經公布,，可以抓住增值稅“擴圍”改革的契機,，同時推出降低稅率措施。兩者雙管齊下,，實現增值稅稅收負擔水平較大幅度下調,。
經濟參考報：中央經濟工作會議還談到，2012年要推進房產稅改革試點,，您認為,，政策措施能否達到預期目的？執(zhí)行的難點在什么地方,？
高培勇：從2003年中共十六屆三中全會載入“穩(wěn)步推行物業(yè)稅”的內容算起,，房產稅改革已經歷時8年有余。滬渝兩個城市的試點也已歷時1年,。從總的方面看,，改革試點有進展，但仍面臨著相當的困難,。其所積累的經驗,，尚未達到向全國推廣的時候。
我國房產稅改革試點的真正難點,，始終鎖定于能否對存量而非增量房征稅,。對存量房征收房產稅,，才是我們在房產稅改革試點中面對的真正考驗，才屬于房產稅改革試點中真正較勁的地方,。
問題是,，這恰恰觸動了我國現實稅收征管機制的“軟肋”。我曾多次論證過,，我國現實稅收征管機制的基本圖景就在于“間接”+“截流”,。所謂“間接”，指的是,，除了少許的例外,，它基本上只適于征收間接稅，而不適于征收直接稅,。所謂“截流”,，指的是，它基本上只能征以現金流為前提的稅,，而不能征存量環(huán)節(jié)的稅,。適用于存量房的房產稅總要對房地產所有人征收，所以,，它必須直接面對自然人納稅人,，而不能繞開自然人或通過法人納稅人間接征收。適用于存量房的房產稅也總要以房地產的存量價值為基礎征收,，所以,，它必須面對存量稅源的征管，而不能局限于流量或搬用適用于流量的征管安排,。
然而,，這又絕非易事。無論如何,，我們必須看到,，對存量房征稅試點所挑戰(zhàn)的，不僅僅是重慶市一個地方的稅收征管機制,，而是整個中國的稅收征管機制,。注意到中國長期沿襲的“政府管單位，單位管個人”的傳統管理模式,，還可以進一步說,，它所挑戰(zhàn)的，也不僅僅是中國稅務系統的管理機制,，而且是整個中國社會的管理機制,。所以，重慶市也好,，上海市也罷,，房產稅試點的目標和焦點,，應當也必須瞄準于：找到一種可對接存量住房且適用房產稅通行規(guī)則的“可持續(xù)”和“可復制”的征管機制安排,。
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