據(jù)相關(guān)人士稱,,2012年中央財(cái)政將安排大約8500億元的財(cái)政赤字,,規(guī)模大約比今年小1000億元人民幣,同時(shí),,將安排較大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅,。
與此同時(shí),今年中國的中央財(cái)政收入將鐵定超過10萬億元人民幣,,同比增速接近30%,。不斷超速增長的財(cái)政收入成為市場詬病的焦點(diǎn)。
在經(jīng)濟(jì)增長出現(xiàn)停滯,、財(cái)稅收入不斷擴(kuò)張的背景下,,中央安排較小規(guī)模的財(cái)政赤字,并開始減稅舉措,,已經(jīng)成為了2012年中國經(jīng)濟(jì)的一個(gè)關(guān)鍵政策節(jié)點(diǎn),。
然而,政策的出發(fā)點(diǎn)固然是好的,,真正需要考慮的卻是政策的力度到底能有多大,。
從結(jié)構(gòu)性減稅來看,未來減稅的焦點(diǎn)將放在針對第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅上,,從2012年開始,,上海將開始試點(diǎn)第三產(chǎn)業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型,這一轉(zhuǎn)型的初衷是考慮到服務(wù)性行業(yè)存在著較多的重復(fù)征稅,,而增值稅部分則考慮到了上游已經(jīng)繳納的稅款,,因此,將營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅,,將在很大程度上減輕服務(wù)型企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān),。
然而,由于試點(diǎn)剛剛起步,,具體舉措尚未完全落實(shí)到位,,推廣至全國也至少需要兩三年的時(shí)間,,這樣的一種轉(zhuǎn)型對整體稅負(fù)的減輕能起到怎樣的效果,,筆者仍然存在一定的疑問。
同時(shí),,在今年大面積推行的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高的一系列改革,,減輕了中低收入人群的負(fù)擔(dān),但整體來看,,中國的個(gè)人所得稅邊際稅率仍然很高,,與很多國家相比,這樣的稅負(fù)水平也不利于中產(chǎn)階層的成長,。而由于相關(guān)的舉措已經(jīng)在今年實(shí)施,,來年在個(gè)人所得稅的改革上,相信改革力度將較小。
與中央財(cái)政赤字減少相匹配的,,將是地方直接融資的大面積開展,。今年,上海,、浙江,、廣東以及深圳已經(jīng)開始了地方直接發(fā)行債券的試點(diǎn)工作,相關(guān)進(jìn)程也相當(dāng)順利,。這意味著在地方債務(wù)融資平臺將有巨量貸款在未來幾年到期的大背景下,,明年將很可能有更大規(guī)模的地方政府發(fā)債試點(diǎn)。
與中央財(cái)政赤字減少千億元的規(guī)模相比,,地方債務(wù)融資規(guī)模很可能將以萬億元計(jì),,這對于社會的整體宏觀稅負(fù)來說,也將是一個(gè)較大的負(fù)擔(dān),。
需要考慮的還包括房產(chǎn)稅的試點(diǎn)和鋪開,,中央政府已經(jīng)明確房地產(chǎn)調(diào)控的思路將包括房產(chǎn)稅更大范圍的推廣,這意味著存量房很可能也將被要求繳納房產(chǎn)稅,�,?紤]到中國的住房自有率程度,房產(chǎn)稅也將成為未來稅收的重要來源,。在地方政府土地拍賣收入節(jié)節(jié)遞減的大背景下,,房產(chǎn)稅的推出很可能將早于市場的預(yù)期,而其整體規(guī)模也將逐步取代土地拍賣對地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn),。
在稅收政策領(lǐng)域,,需要考慮的另一個(gè)因素是稅收的征收力度,這與稅率的概念不同,,但對于稅收收入來說,,卻起著關(guān)鍵性的作用。這是因?yàn)槿魏我粋(gè)國家可以降低稅率,,但也可以同時(shí)增加稅收增收力度,,整體的稅收收入?yún)s可能在稅率降低的情況下,出現(xiàn)最終的增長,。這樣一種情形,,在個(gè)人所得稅上特別明顯,中國的個(gè)稅起征點(diǎn)不斷提高,,但整體的個(gè)稅收入?yún)s也在提高,,這一方面是增加了稅收的稽查力度,另一方面則是擴(kuò)大了稅基,,即通過各種手段將更多的收入群體納入到繳納個(gè)稅的范圍,。
因此,,盡管中央政府的結(jié)構(gòu)性減稅力度較大,但在中國目前納稅意識較差的情況下,,只要增強(qiáng)稽查力度,,全國的稅收收入仍有可能出現(xiàn)大大快于GDP增速的情形,對于與公共部門相對應(yīng)的私人經(jīng)濟(jì)部門來說,,這可能更是一種釜底抽薪,。
當(dāng)然,在這樣的情況下,,結(jié)構(gòu)性減稅才顯得更加必要,。很多研究指出,中國的宏觀稅負(fù)水平較高,,同時(shí),,“費(fèi)”繳納的水平也較高,這造成了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性失衡等各種長期發(fā)展弊端,。對于中國經(jīng)濟(jì)來說,,把更多的資源留給私人部門,并通過公共財(cái)政更多地向私人部門注入長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力,,比如對醫(yī)療,、教育和保障性住房提供更大規(guī)模的投入,才是真正的財(cái)稅發(fā)展道路,。希望2012年開始的大規(guī)模結(jié)構(gòu)性減稅,,只是這些努力的第一步而已。
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