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財(cái)政部日前公布數(shù)據(jù)顯示，前8個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入74286.29億元，同比增長(zhǎng)30.9%,。由此測(cè)算,，今年財(cái)政收入將突破10萬(wàn)億�,；蛟S該數(shù)字太過(guò)夢(mèng)幻,，占GDP四分之一左右，很多人擔(dān)憂財(cái)政收入增速過(guò)快會(huì)抑制居民和企業(yè)的積極性,，并導(dǎo)致國(guó)富民窮,。關(guān)于減稅的議論再次洶涌。
學(xué)界和民眾的初步共識(shí)是,，減稅是未來(lái)稅制改革的目標(biāo),。我們一直主張應(yīng)辨證看待稅收過(guò)速增長(zhǎng)情況，但此時(shí)也不認(rèn)為減稅是個(gè)可以短平快處理的問(wèn)題,，如減稅的目標(biāo)是什么,、減多少、如何減等,，都需要更謹(jǐn)慎地論證,。
首先，減稅目標(biāo)亟待明確,，是給企業(yè)減負(fù)還是給居民減負(fù),。由于目前我國(guó)國(guó)內(nèi)稅收稽征主要來(lái)自流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，即增值稅,、營(yíng)業(yè)稅等稅種對(duì)總體財(cái)稅收入貢獻(xiàn)很大,，所以，表面上看,，生產(chǎn)企業(yè)承受了大比例稅負(fù),。但居民通過(guò)購(gòu)買商品等方式，在收入所得稅之外,，也間接繳納了部分稅收,。減稅如果指籠統(tǒng)降低流轉(zhuǎn)稅率，則企業(yè)負(fù)擔(dān)或許會(huì)有所下降,、效益或許會(huì)有所提升,，但未必會(huì)立竿見(jiàn)影提升居民收入�,？紤]到物價(jià)剛性問(wèn)題,，居民所面對(duì)的商品價(jià)格也未必會(huì)出現(xiàn)預(yù)期的降幅。
這樣,，通過(guò)減流轉(zhuǎn)稅率給企業(yè)減負(fù)之后的一個(gè)可能后果是,，國(guó)家財(cái)政收入下降,，普通居民收入沒(méi)上去，但使得私營(yíng)企業(yè)主成了受益者,。而如果再對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)整,，其占稅收總額比例相對(duì)有限，也談不上降低國(guó)內(nèi)企業(yè)和居民的整體稅負(fù)水平,。
從此角度看,，設(shè)計(jì)減稅政策必須要先行明確政策的目標(biāo)。最要不得的是,，是既要求降低國(guó)家財(cái)稅收入總額,，又要求擴(kuò)大政府財(cái)政的民生支出。畢竟,，理想化的口號(hào)要和建設(shè)性的方案進(jìn)行明確切割,。
其次，減多少稅也是個(gè)復(fù)雜問(wèn)題,。盡管我們都痛感國(guó)內(nèi)稅負(fù)水平較高,，但真正的問(wèn)題核心或許在于兩個(gè)方面。一是這一水平與我們預(yù)期的福利水平存在太大的缺口,，以致覺(jué)得納稅責(zé)任甚大,、權(quán)利甚少。這方面眾所周知的例子是北歐國(guó)家,，其稅負(fù)比我們要重,，但公眾的抱怨卻少得多，主要就因?yàn)槠湄?cái)政收入多用于民生,。
二是絕對(duì)稅負(fù)水平其實(shí)根本無(wú)法產(chǎn)生共識(shí),，永遠(yuǎn)都會(huì)有稅負(fù)過(guò)重的聲音�,？陀^上,，現(xiàn)代國(guó)家的政府和民眾之間就稅收話題的爭(zhēng)議從未停止，而稅負(fù)水平的高低判斷,、增減調(diào)節(jié),，也是現(xiàn)代政治框架內(nèi),，政黨賴以爭(zhēng)取選民的主要手段,。在美國(guó)，由富豪巴菲特近期在《紐約時(shí)報(bào)》上所發(fā)表文章引發(fā)的“是否應(yīng)給富人增稅”的兩黨爭(zhēng)論即是明證,，稅負(fù)高低并無(wú)一個(gè)公允的標(biāo)準(zhǔn),，更多是個(gè)角度問(wèn)題。
第三,，也是最重要的問(wèn)題,，是如何操作減稅,。如果目標(biāo)是減稅優(yōu)先，且給企業(yè)與居民減輕稅負(fù)也成為共識(shí),，那減稅的方式就需要仔細(xì)斟酌,。我們并不認(rèn)為直截了當(dāng)?shù)亟档投惵适俏ㄒ豢蛇x的手段。事實(shí)上,，減稅在減輕稅負(fù)之外,，除了直接拉動(dòng)需求，還最好達(dá)到鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)等目的,，否則就大有“懶政”嫌疑,。以國(guó)際經(jīng)驗(yàn)論，稅收抵扣是常用來(lái)減輕稅負(fù)的政策手段：企業(yè)更新設(shè)備,、技術(shù)升級(jí)可申請(qǐng)稅收減免,；家庭購(gòu)買住房可以申請(qǐng)抵扣稅金；子女接受教育,、個(gè)人接受培訓(xùn)的費(fèi)用可以用于所得稅抵扣,；投資虧損也可以用于個(gè)人所得稅抵扣……只要政策立意確定是以人為本，而不是以國(guó)情為托詞,，那就會(huì)有很多成熟的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)可借鑒,。
特別地，有了上次所得稅起征點(diǎn)調(diào)整的一番博弈之后,，這次關(guān)于減稅的討論要特別警惕“此消彼長(zhǎng)”的論調(diào),。減稅就是減稅，不要借著稅收改革的由頭,，搞減稅之外的“結(jié)構(gòu)性增稅”——在現(xiàn)行稅制并未做大的更動(dòng)的情境下,，反要再以國(guó)際慣例為口實(shí)，加收資源稅,、遺產(chǎn)稅……讓改革聲音盡都變成了配合加負(fù)而不是減負(fù)的戲碼,。
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