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近來(lái)，關(guān)于所謂“月餅稅”的討論在各種媒體上沸沸揚(yáng)揚(yáng),，在一片壓倒性的抨擊聲中,，質(zhì)疑其合法性的有之，責(zé)難其即使合法也是不合理不合情的有之,，嘲笑稅務(wù)機(jī)關(guān)抓小放大,、無(wú)事生非者有之，總之,，“月餅稅”一時(shí)間成了萬(wàn)夫所指,、無(wú)情無(wú)義的愚蠢之舉。事情真的是這樣嗎,？究竟誰(shuí)是這場(chǎng)圍觀盛宴的真正受益者和受害者,？須知在我們今天這個(gè)浮躁的社會(huì)中，不經(jīng)思考的宣泄,，傷害的未必就不是自己。就如各地頻現(xiàn)的眾人起哄欲跳樓輕生者“快跳”,，也許滿足了圍觀者一時(shí)莫名的快感,，損害的恰恰是我們每個(gè)人都可能在困境中最需要的社會(huì)援助。
首先,，有“月餅稅”嗎,？當(dāng)然沒(méi)有。這不過(guò)是把已經(jīng)實(shí)行了16年的個(gè)人所得稅征稅對(duì)象中包括實(shí)物,、有價(jià)證券的規(guī)定重新挑出來(lái)煽情的說(shuō)法,。有人說(shuō)這個(gè)稅只是企業(yè)員工要交納，這顯然是有意或無(wú)意的曲解,，因?yàn)槎惙鞔_所有中國(guó)境內(nèi)居民都要交納,。又有人說(shuō)，稅法不是規(guī)定福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅嗎,？其實(shí)個(gè)人所得稅的實(shí)施條例里解釋得很清楚,，個(gè)稅法該條款所說(shuō)的福利費(fèi)，是指支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi),。按規(guī)定比例列支的福利費(fèi),，可以計(jì)入成本，即可以免征公司所得稅，但向個(gè)人發(fā)放時(shí)不能免個(gè)人所得稅,。還有人自作聰明地論證,，月餅已經(jīng)包含了相關(guān)商品稅,，再征個(gè)人所得稅屬于重復(fù)征稅,。但是，我們拿到的稅后貨幣工資難道不也是要去購(gòu)買商品,，那些商品不也是已經(jīng)交納了商品稅嗎,？把這全世界通行的復(fù)合征稅方式當(dāng)成新發(fā)現(xiàn)而且得到眾多捧場(chǎng)，是要讓人笑話的,。
其次,，“月餅稅”真的合法而不合理嗎？說(shuō)中秋節(jié)月餅是中國(guó)人的傳統(tǒng)不應(yīng)征稅,，那么,，元宵節(jié)的元宵是否也不該征稅，端午節(jié)的粽子也不能征稅,。那么國(guó)慶節(jié),、元旦的小禮包呢？月度季度對(duì)職工的慰問(wèn)品呢,？春節(jié)過(guò)大年的年貨呢,？母親節(jié)、父親節(jié),、教師節(jié)的孝心和饋贈(zèng)呢,？是否要把個(gè)人所得稅的稅法中加上從月餅開(kāi)始的一長(zhǎng)串食品名單就合理，就凸顯了中國(guó)人的習(xí)俗和溫情而不會(huì)貽笑大方,？況且,，同樣是月餅，有幾十元,、幾百元,、幾千元的，稅法是否還要在每個(gè)物品后面再加上數(shù)量和價(jià)格限制呢,？世界各國(guó)的一般免征額即中國(guó)俗稱的個(gè)稅起征點(diǎn)就是考慮了這類無(wú)法一一列舉的基本民生需要,。實(shí)物和有價(jià)證券納入個(gè)稅征收范圍是國(guó)際慣例，中國(guó)的稅法一定要?jiǎng)?chuàng)新地加上月餅一類的實(shí)物免稅,，讓大家從單位領(lǐng)米領(lǐng)油領(lǐng)月餅就會(huì)顯得合理而不是荒唐,？況且，對(duì)月餅等等節(jié)日特色佳品的特殊免稅是否又會(huì)變成對(duì)從來(lái)不發(fā)月餅的中小企業(yè)的成本壓力和管理壓力,？再進(jìn)一步,，同樣是月餅,，有人喜歡廣式，有人喜歡蘇式,，發(fā)月餅顯然不如發(fā)月餅卡更適合每個(gè)人的口味需要,；發(fā)月餅卡不如發(fā)點(diǎn)心卡，不愿吃月餅還可挑其他食品這樣更人性化,；發(fā)食品卡不如發(fā)購(gòu)物卡讓人有更大選擇更能體貼民情,，等等。
這樣,，我們就接觸到問(wèn)題的本質(zhì),，真想在節(jié)日增加職工的福利為什么不像國(guó)際上通行的那樣，簡(jiǎn)單合法地增加貨幣工資或獎(jiǎng)金,？直白地說(shuō),，這里的國(guó)情論并不是只有中國(guó)才有的民俗，而主要是為了進(jìn)行中國(guó)特色的避稅即逃稅,。因此我們看到,，今天不需自己去買就有月餅的人，是從不需要去交什么個(gè)人所得稅的�,，F(xiàn)在市面上流行的價(jià)格越來(lái)越昂貴,、包裝越來(lái)越豪華的月餅，基本上不是個(gè)人購(gòu)買,，而是官方和民間單位在中秋前購(gòu)買去用來(lái)打點(diǎn)各相關(guān)方面的禮品,。當(dāng)然更不可能有任何人會(huì)去要收禮者上交個(gè)人所得稅。中秋之際,，中國(guó)工薪階層的主體更不用說(shuō)農(nóng)民既夠不著納個(gè)稅,，也沒(méi)有人給他們發(fā)月餅。但一部分有頭有臉的強(qiáng)勢(shì)群體,，經(jīng)常為太多月餅和月餅卡大閘蟹卡發(fā)愁，并由此造成受迫性不健康飲食或巨大的浪費(fèi),，這早已不是什么秘密,。目睹這些，你是會(huì)為莫須有的“月餅稅”憤慨,，還是會(huì)為在中秋節(jié)的名義下太多的單位和個(gè)人在傳統(tǒng)習(xí)俗背后盛行腐敗和浪費(fèi)而不平呢,？
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“月餅稅”觸動(dòng)的隱性收入潛規(guī)則 |
所以，今天中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況是,，發(fā)工資是一定要被代繳代扣個(gè)稅的,，但全國(guó)可說(shuō)沒(méi)有一個(gè)人因?yàn)橹星锕?jié)領(lǐng)了月餅被代繳扣稅從而少領(lǐng)了工資。原因在于月餅不能當(dāng)工資發(fā),。職工不會(huì)認(rèn)同雇主發(fā)了月餅,，就扣他的工資去交個(gè)稅,。所以，從這個(gè)意義上說(shuō),，國(guó)人調(diào)侃的“月餅稅”,，如果真有個(gè)別單位交了也可說(shuō)是雇主稅而非工薪稅。而更大量和更昂貴的送禮月餅和購(gòu)物卡當(dāng)然絕無(wú)納個(gè)稅一說(shuō),。向個(gè)人發(fā)放實(shí)物和有價(jià)證券必須征收個(gè)稅其實(shí)早有法律明文規(guī)定,，現(xiàn)在說(shuō)稅務(wù)部門是無(wú)孔不入、見(jiàn)縫插針,、錙銖必較,，實(shí)在是太高估了他們的敬業(yè)精神和專業(yè)水平。因?yàn)樗麄內(nèi)绻晕⒈M責(zé)點(diǎn)也不會(huì)有今天的禮品和購(gòu)物卡滿天飛了,。而且估計(jì)經(jīng)過(guò)這場(chǎng)轟動(dòng)社會(huì)的“月餅稅”審判,，他們更加可以順應(yīng)“民意”，樂(lè)得坐在辦公室里“不申報(bào),、不追究”,，只要你單位的賬本和購(gòu)貨發(fā)票上不注明是月餅，讓稅務(wù)下不了臺(tái),，隨便寫個(gè)什么用品之類,，就概不深究了。但是,，這樣一來(lái)究竟維護(hù)了誰(shuí)的利益呢,？
顯然，從來(lái)都是自己買月餅的老百姓境況仍舊,，發(fā)月餅的單位會(huì)繼續(xù)發(fā),，不發(fā)的仍然沒(méi)有。但估計(jì)包括政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位和各類公司的公款消費(fèi)會(huì)更加囂張,。不太受歡迎的送月餅會(huì)更迅速地被月餅卡,、購(gòu)物卡代替。要知道,，去年僅僅購(gòu)物卡即商品儲(chǔ)值卡一項(xiàng),，在全國(guó)發(fā)行和消費(fèi)的年規(guī)模已超過(guò)一萬(wàn)億人民幣。這種給商家先送錢后消費(fèi)的商品儲(chǔ)值卡顯然不會(huì)有多少個(gè)人購(gòu)買,，它們基本上都是公款消費(fèi)和行賄受賄的載體,。更嚴(yán)重的是，這一萬(wàn)億也不過(guò)是冰山一角,，因?yàn)楦蟮碾[性收入,，顯然不會(huì)通過(guò)購(gòu)物卡這樣麻煩的中介進(jìn)行。
反過(guò)來(lái),，如果嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人所得稅的規(guī)定,，月餅一律不能報(bào)銷,，必須由個(gè)人稅后收入購(gòu)買。那么,，受損害的恰恰不是普通工薪族和消費(fèi)大眾,。真正依法辦事，月餅的公款消費(fèi)就會(huì)全消遁了,。送禮必須自己個(gè)人掏腰包,，豪華包裝的月餅必然滯銷降價(jià)。商家必須改換思路生產(chǎn)個(gè)人消費(fèi)者喜歡的物美價(jià)廉的月餅,。中秋節(jié)真想對(duì)員工有所表示的單位就直接發(fā)錢了,，消費(fèi)者拿著錢可以隨意購(gòu)買自己喜歡的更便宜的月餅。如果推廣開(kāi)來(lái),，對(duì)煙,、酒、茶,、干貨補(bǔ)品,、車輛、住房等公款支出,、個(gè)人消費(fèi)的項(xiàng)目均如此辦理,，就會(huì)極大地節(jié)約社會(huì)資源。與普通人絕緣的名酒更會(huì)大幅度跌價(jià),。顯然,，這樣改善的恰恰是普通大眾的民生和福利�,？梢�(jiàn),，非貨幣化的實(shí)物福利從來(lái)不是公眾的利益，而是某些人隱性收入的通道,。
有人說(shuō),，現(xiàn)在的關(guān)鍵是要減稅，所有增稅的事就是錯(cuò)誤的,。但問(wèn)題在于對(duì)個(gè)人所得的實(shí)物,、有價(jià)證券征個(gè)稅早已有之，并未增稅,。普通老百姓本來(lái)就是用自己的稅后收入買月餅。如果是單位購(gòu)月餅并如實(shí)申報(bào)的,，也不存在多交稅,。唯一受影響的是那些買月餅和月餅卡而從不繳稅的官方或民間單位，他們用公款(公共款和公司款,，后者中應(yīng)繳納的稅款也是公共資金)消費(fèi)送禮,，一直逃稅,，對(duì)這種公款消費(fèi)的打擊和限制，使稅負(fù)公平,，有什么不對(duì),？為什么要拿與此無(wú)關(guān)的老百姓稅負(fù)來(lái)說(shuō)事呢？
真正說(shuō)到稅負(fù),，中國(guó)現(xiàn)在的宏觀稅負(fù)中,，正兒八經(jīng)的稅收收入反而不高，到去年底占國(guó)民收入的比例僅為18.39%,，比發(fā)達(dá)國(guó)家低很多,，在同類發(fā)展中國(guó)家中也只是居中下水平，但非稅收入如土地出讓金和行政性收費(fèi)等很多,。地方政府不靠稅,，各界精英不靠工資過(guò)日子，是中國(guó)財(cái)政稅負(fù)扭曲的典型現(xiàn)象,。因此,，稅負(fù)要減的重點(diǎn)，首先還不是稅,，而是非稅收入,。在稅收中，又主要是各類商品流轉(zhuǎn)稅,，而個(gè)人所得稅等直接稅占比極低,。股神巴菲特呼吁美國(guó)政府增加對(duì)富人征稅。其實(shí)美國(guó)富人現(xiàn)在交的大多數(shù)稅,，如財(cái)產(chǎn)稅,、資本利得稅、一年內(nèi)買賣股票所得征繳的個(gè)人所得稅,、贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅等等,，在中國(guó)還全都沒(méi)有。對(duì)富豪和既得利益者來(lái)說(shuō),，中國(guó)是比美國(guó)要美好十倍的免稅天堂,。這是中國(guó)貧富分化嚴(yán)重的主要原因之一。國(guó)際比較表明,，即使在西方發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,，國(guó)民收入初次分配中一般貧富差距還是很大，以稅收為主體的二次分配后才能大幅降低基尼系數(shù)�,，F(xiàn)在一些人一面大聲譴責(zé)貧富分化的擴(kuò)大,，一面又極度敏感和堅(jiān)決反對(duì)調(diào)節(jié)收入和財(cái)產(chǎn)分配的任何稅收，使人不知道他們究竟想要什么,。實(shí)際上,，極左和極右從來(lái)都是相互依存和補(bǔ)充的�,，F(xiàn)在社會(huì)上個(gè)別領(lǐng)域極左思潮的回光返照，正是與若干經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和價(jià)值取向的極右發(fā)展相關(guān)聯(lián)的,。顯然,，極端平均主義和極端貧富分化都不是中國(guó)社會(huì)的福音。
中國(guó)稅負(fù)問(wèn)題上更突出的問(wèn)題不僅在于稅制不合理,，還在于有法不依,，執(zhí)法不嚴(yán)，徇情枉法,，監(jiān)管漏洞太多,，只征容易收的流轉(zhuǎn)稅和工薪稅，使一般勞動(dòng)大眾和消費(fèi)者承擔(dān)主要稅負(fù),，而大批富人和既得利益者偷稅逃稅,，從而進(jìn)一步加劇了貧富兩極分化。從這個(gè)角度說(shuō),，小月餅映射的是大問(wèn)題,。月餅只是一個(gè)標(biāo)志，它反映了我們對(duì)于公款消費(fèi)和以公司開(kāi)支名義逃稅,、大規(guī)模轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的態(tài)度,。如果對(duì)這些隱性收入睜一只眼閉一只眼，放任自流,，甚至如魯迅筆下的阿Q那樣,，自己頭上有癩，就不準(zhǔn)別人說(shuō)亮,，明知有嚴(yán)重的稅收漏洞也不準(zhǔn)提不準(zhǔn)堵,，還反過(guò)來(lái)譏諷任何征管都是為蠅頭小利不通人情人性，中國(guó)的隱性收入還會(huì)惡性膨脹,，社會(huì)階層的分化,、固化和對(duì)立會(huì)日趨嚴(yán)重。反過(guò)來(lái),，如果我們真正堵住這些漏洞,，一方面可增加這些逃稅者的稅負(fù)，增加社會(huì)福利開(kāi)支,，另一方面公款消費(fèi)的報(bào)銷源頭會(huì)被封堵,，這樣被公款消費(fèi)刺激的高價(jià)月餅、天價(jià)名酒等必然巨幅下跌,，這既可增加普通消費(fèi)者的購(gòu)買力,，反過(guò)來(lái)也會(huì)促進(jìn)商品流轉(zhuǎn)稅負(fù)的降低。
還有人說(shuō)，人們其實(shí)并不在意多交一點(diǎn)稅,，或扎緊稅收的籬笆，而是對(duì)稅收的支出太不滿意,，財(cái)政透明度低,，許多都被三公消費(fèi)揮霍掉了。如果真是這樣,，我們就不該去抨擊稅務(wù)部門堵塞逃稅漏洞,，而應(yīng)該聚焦社會(huì)去關(guān)注政府開(kāi)支。特別應(yīng)當(dāng)看到,，稅收是法治社會(huì)促進(jìn)社會(huì)公平的第一道防線,，堵塞稅收漏洞恰恰擊中的是公款消費(fèi)和化公為私的軟肋和要害。試想,，如果月餅,、大閘蟹、煙,、酒,、茶等等都不能入賬報(bào)銷，必須個(gè)人購(gòu)買,；如果公款宴請(qǐng)發(fā)票必須注明事由,、個(gè)人姓名，每人每餐報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不能超過(guò)自己日工資的幾分之一,；如果所有單位除公務(wù)接待和禮賓車外,，凡固定個(gè)人使用的車輛一律不能入賬報(bào)銷，而如國(guó)外一樣,，必須由個(gè)人稅后收入支付,；如果單位提供的私人住宅，必須按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)入個(gè)人收入,，照章納稅,，如此等等，三公消費(fèi)的空間就會(huì)極度縮小,�,？梢院敛豢鋸埖卣f(shuō)，嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人所得稅關(guān)于一切發(fā)放給個(gè)人的實(shí)物,、有價(jià)證券,、貨幣均需依法繳納個(gè)稅的規(guī)定，其實(shí)是反腐,、反公款消費(fèi)和反公司洗錢的一把利劍,。
那么，從公私分開(kāi)的發(fā)票和個(gè)稅入手，是否只是一廂情愿的理論設(shè)想,，根本沒(méi)有實(shí)行的可能性呢,？恰恰相反，這正好是國(guó)際上成熟的反腐敗反洗錢的成功經(jīng)驗(yàn),。更不要說(shuō)在今天的電子信息條件下,，明細(xì)入票、無(wú)法造假,、稅務(wù)直達(dá)早已是簡(jiǎn)單的電子技術(shù)手段,，發(fā)達(dá)國(guó)家均已實(shí)行多年，安全可靠,、卓有成效,。所以國(guó)外時(shí)有高官或議員報(bào)錯(cuò)一張小發(fā)票就被問(wèn)責(zé)甚至丟官的案例。臺(tái)灣前領(lǐng)導(dǎo)人陳水扁入獄也與發(fā)票有關(guān),。因此,，遏制發(fā)票亂開(kāi)和造假，非不能,，乃不為也,。媒體和公眾，本當(dāng)扮演促“為”的角色,，而不是為了自己偶爾也可以報(bào)銷的一點(diǎn)小私利,，忌諱談?wù)撨@個(gè)當(dāng)今中國(guó)社會(huì)重疾的醫(yī)治。
面對(duì)人為炒作出來(lái)的“月餅稅”風(fēng)波,，其實(shí)首當(dāng)其沖應(yīng)當(dāng)反思的是媒體,。月餅只是個(gè)人所得稅中包含的一種實(shí)物。多少年來(lái),，平民百姓從來(lái)是自己用稅后收入買月餅的,，只是有相當(dāng)一部分機(jī)關(guān)單位和公司企業(yè)，用公款購(gòu)買月餅和月餅卡用于發(fā)放給職工和節(jié)日送禮,，并不如實(shí)申報(bào)納稅,，這才鬧出所謂月餅也要納個(gè)稅的“新聞”。我們的有些同志,，不去質(zhì)詢這種逃稅和公款消費(fèi)對(duì)于中國(guó)絕大多數(shù)自費(fèi)買月餅的普通民眾是否公平,；不對(duì)月餅和各種公款巧立名目的實(shí)物消費(fèi)以及滿天飛的公款禮品卡、購(gòu)物卡掩蓋的驚人腐敗去探根究源,；不去挖掘在月餅,、購(gòu)物卡背后掩蓋的更大規(guī)模虛假發(fā)票、隱性收入的泛濫,；也不去介紹國(guó)際慣例中根治這種公款消費(fèi),、亂開(kāi)發(fā)票,、公司洗錢、行賄受賄的各種可行制度和辦法,，相反在無(wú)端指責(zé)實(shí)物納入個(gè)稅范圍的合法性與合理性都不能成立之后,，仍然堅(jiān)持和公開(kāi)宣揚(yáng)要考慮民俗和人情選擇性執(zhí)法，這不能不說(shuō)反映了當(dāng)下許多人的浮躁,、偏激心態(tài),。須知民主與法治是一對(duì)孿生兄弟。現(xiàn)代凡能有效運(yùn)轉(zhuǎn)的民主制度本身就是一個(gè)按規(guī)則反映和過(guò)濾民意的復(fù)雜法治體系,。沒(méi)有法治理念和遵循法治精神，制造引人眼球的民眾跟風(fēng)和羊群效應(yīng),，形成輿論偏見(jiàn)暴力,，對(duì)中國(guó)的健康發(fā)展和民主法治進(jìn)程有害無(wú)益。
是的,，我們?cè)S多未經(jīng)思考追隨附和的民眾朋友也要反思,。全國(guó)交個(gè)稅的人口總共不過(guò)百分之一、二,，其中為月餅交個(gè)稅的更不知有幾人,，我們作為從來(lái)自己買月餅的納稅人，作為領(lǐng)了月餅自己并未因扣稅少領(lǐng)工資的受益者,，我們?nèi)ッつ扛胶头磳?duì)對(duì)月餅征個(gè)稅,，不僅是與己無(wú)關(guān)無(wú)益，而且是反過(guò)來(lái)在幫那些吃月餅從來(lái)不必自己買的人張目,，幫那些公款消費(fèi)者,、發(fā)票洗錢者和行賄受賄者發(fā)聲。將特權(quán)冒充為民眾的利益,，也算是“月餅稅”風(fēng)波的一大發(fā)明,。作為普通百姓，我們也許無(wú)法辨析那些蠱惑人心的口號(hào),，但至少要認(rèn)清什么是自己的利益,。
當(dāng)然，我們的為政者更要反思,。民眾對(duì)任何涉稅話題如此敏感和激烈反應(yīng),，不管如何缺乏理性，但確實(shí)反映了公權(quán)腐敗和公款揮霍引起民眾的強(qiáng)烈不滿,，反映了公共開(kāi)支的透明度和參與性差導(dǎo)致的民眾誤解之深,。政府部門如果再不痛下決心，從自身做起,，治理膨脹的公款消費(fèi)和泛濫的收禮受賄,，那么無(wú)論把為人民服務(wù)的口號(hào)喊得多么響,，再說(shuō)多少大話、空話,、套話,，也不會(huì)有自己希望的社會(huì)穩(wěn)定。
總而言之,，月餅本來(lái)是小事,，但小小的月餅?zāi)苌裢◤V大地逃脫個(gè)人所得稅，而后掩蓋和牽動(dòng)的是人人心知肚明的發(fā)票管理的無(wú)邊和無(wú)底黑洞,，后者才是今天隱性收入泛濫,、行賄受賄風(fēng)行、貧富差距擴(kuò)大的主要源頭之一,。也正因如此,，這個(gè)隱性收入源頭的治理必然阻力巨大。我在收入分配研究的開(kāi)篇報(bào)告中就說(shuō)過(guò),，收入分配改革涉及人們既得利益關(guān)系的調(diào)整,，真改革是會(huì)很疼的。如果我們僅僅因?yàn)樽约旱囊稽c(diǎn)小疼或想象出來(lái)的可能疼痛,，拒絕任何改革和利益觸動(dòng),，從而保護(hù)了既得利益者，中國(guó)社會(huì)貧富兩極分化的惡性發(fā)展,，最后會(huì)讓所有人付出慘重的代價(jià),。正如在二手房市場(chǎng)上，多年來(lái)全國(guó)盛行偷稅漏稅的陰陽(yáng)合同,。其結(jié)果不僅造成法治松弛,，同時(shí)也獎(jiǎng)賞了房產(chǎn)市場(chǎng)上的投資投機(jī)者，從而推升了住房的需求和價(jià)格,�,？梢哉f(shuō)，一個(gè)不良的制度如果能夠長(zhǎng)期通行無(wú)阻,，在一定意義上,，我們都是共謀者。反之,，如果這場(chǎng)不大不小的所謂“月餅稅”風(fēng)波,，能夠讓人們多少認(rèn)識(shí)到收入分配改革的真正方向，中國(guó)傳統(tǒng)的中秋月餅就又增添了一份現(xiàn)代含義和貢獻(xiàn),。
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