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回首即將過去的“十一五”,，稅制改革的幾個“大動作”仍讓人們記憶猶新：延續(xù)千年的農(nóng)業(yè)稅畫上了“句號”，“內(nèi)外有別”的企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一,，增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施,，個人所得稅“起征點(diǎn)”進(jìn)一步調(diào)高……以減稅為主基調(diào)的稅改,，不僅切實(shí)減輕了百姓負(fù)擔(dān)，也給中國經(jīng)濟(jì)增添了活力,，特別是在抵御國際金融危機(jī)的沖擊中,，更是發(fā)揮了重要作用。
展望大步走來的“十二五”,，稅制改革的任務(wù)更重,，情況也更復(fù)雜�,！笆濉币�(guī)劃建議提出,，要加快財(cái)稅體制改革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制,。全面改革資源稅,，開征環(huán)境保護(hù)稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革,。
全面改革資源稅,，主要是將更多的資源產(chǎn)品納入征稅范圍，同時實(shí)行從價計(jì)征,，資源價格越高征的稅也就越多,；推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革的一個重要內(nèi)容，是在房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)面向個人征收,；環(huán)境保護(hù)稅,，則是準(zhǔn)備新開征的稅種,。應(yīng)該說,，這些稅種的改革與開征，對于促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù),，抑制過快上漲的房價,，都具有積極的作用。
然而,，無論是“箭在弦上”的資源稅改革,，還是備受矚目的房產(chǎn)稅改革，以及新開征環(huán)境保護(hù)稅,，都會在一定程度上增加財(cái)政收入,，客觀上會加重一些企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)和居民的稅負(fù)增加過多,，就可能影響企業(yè)的競爭力和市場活力,，影響居民的可支配收入和消費(fèi)能力的提高，不利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展,。因此,，如何兼顧政府,、企業(yè)與居民三者之間的利益，處理好改革,、發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系,，是下一個五年稅制改革面臨的新課題。
從稅收情況看,，近年來全國稅收收入保持了較快增長勢頭,，國家財(cái)政實(shí)力不斷增強(qiáng)。今年前10個月,，全國財(cái)政收入已經(jīng)超過7萬億,，超過了去年全年的總和。雖然與世界平均水平比較,，我國的宏觀稅負(fù)并不高,，但稅收收入連年超GDP增長，就會使政府收入占GDP的比重增加,，宏觀稅負(fù)水平也將上升,。在這種情況下，如果稅制改革又增加了“加稅”因素,，可能會導(dǎo)致政府收入增加較快,，而企業(yè)和居民收入增加較慢，使國民收入分配格局出現(xiàn)“傾斜”,。
從企業(yè)和居民的角度來看,，受國際金融危機(jī)影響，世界經(jīng)濟(jì)尚未恢復(fù)“元?dú)狻�,，市場不確定因素增加,，企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級的壓力和經(jīng)營上的困難不少。而普通工薪階層近年來收入增長相對緩慢,，居民收入占GDP比重呈下降趨勢,。在國民收入分配中提高居民收入，特別是提高一線勞動者的報酬已是當(dāng)務(wù)之急,。提高勞動者報酬企業(yè)要增加成本,，也需要為企業(yè)留出足夠的消化空間。
稅制改革的推進(jìn),應(yīng)當(dāng)全面衡量,、綜合考慮,，以不增加、或進(jìn)一步減輕企業(yè)和居民的總體稅負(fù)為前提,。有些稅種必須要做“加法”,，也有一些稅種相應(yīng)要做“減法”。比如，個人所得稅改革是“十二五”稅改的重頭戲,，關(guān)系到廣大群眾的切身利益,，社會上“減稅”的呼聲也很高。如何建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度,，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度,，進(jìn)一步減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，在這方面還有很多文章可做,。還有,，當(dāng)前稅收體制下，服務(wù)業(yè)的企業(yè)稅負(fù)很重,，營業(yè)稅有很多是重復(fù)征收的,。如何從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅,，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展,，也應(yīng)當(dāng)成為下一步稅制改革重點(diǎn)解決的問題。
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