財(cái)稅體制改革既是中國開展全面系統(tǒng)深化改革的重要一環(huán),，也是解決中國當(dāng)下現(xiàn)實(shí)問題的緊迫要求,，其中最為突出的問題就是地方政府投融資體制及債務(wù)問題。
財(cái)稅體制改革的基礎(chǔ)條件是清晰界定政府與市場邊界,�,！稕Q定》中將“處理好政府和市場的關(guān)系”作為經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題，并且在論述結(jié)構(gòu)上將“完善現(xiàn)代市場體系”和“轉(zhuǎn)變政府職能”置于“深化財(cái)稅體制改革”之前,，這符合推進(jìn)財(cái)稅改革的內(nèi)在邏輯要求,。
界定政府與市場邊界，理順政府和市場關(guān)系,，著重要求做到：
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推進(jìn)水,、石油、天然氣,、電力,、交通、電信等領(lǐng)域的價(jià)格改革,，放開競爭性環(huán)節(jié)價(jià)格,，這樣可以吸引社會資本進(jìn)入，增加供給,，也可以減少浪費(fèi),。這部分的內(nèi)容會在第三章詳細(xì)闡述。
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確立企業(yè)投資主體地位,，除關(guān)系國家安全和生態(tài)安全,，涉及全國重大生產(chǎn)力布局、戰(zhàn)略性資源開發(fā)和重大公共利益等項(xiàng)目外,，一律由企業(yè)依法依規(guī)自主決策,，政府不再審批；公共產(chǎn)品提供方面,，推行私人建設(shè)經(jīng)營,、政府監(jiān)管的運(yùn)營模式（降低私立學(xué)校、醫(yī)院的準(zhǔn)入門檻）,。
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進(jìn)一步簡政放權(quán),，深化行政審批制度改革，最大限度減少中央政府對微觀事務(wù)的管理,，對市場機(jī)制能有效調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動,，一律取消審批,；推廣政府購買服務(wù)，凡屬事務(wù)性管理的服務(wù),，原則上都要引入競爭機(jī)制,，通過合同、委托等方式向社會購買,。
預(yù)算管理：編制科學(xué),、執(zhí)行有效、監(jiān)督公開改進(jìn)年度預(yù)算控制方式,，強(qiáng)調(diào)支出預(yù)算和政策審核,，收入預(yù)算轉(zhuǎn)向預(yù)期性；建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制,，超收不安排支出,，超支跨年度彌補(bǔ)。
預(yù)算審核重點(diǎn)向支出政策拓展后,，收入預(yù)算轉(zhuǎn)為預(yù)期性,，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有別于預(yù)期平衡狀態(tài)將成為常態(tài)，特別是可能會突破年度預(yù)算赤字限制,。要進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范超收收入的使用管理,，原則上不安排當(dāng)年支出。
年度預(yù)算執(zhí)行若超過赤字限制,，要建立跨年度彌補(bǔ)機(jī)制,。為確保財(cái)政的可持續(xù)性，應(yīng)設(shè)置一定的全國年度總赤字規(guī)模警戒線,。為實(shí)現(xiàn)跨年度預(yù)算平衡,，還應(yīng)抓緊研究，實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理,，增強(qiáng)財(cái)政政策的前瞻性和可持續(xù)性,。
建立政府性債務(wù)管理體系，綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度,，建立在地方政府信用評級基礎(chǔ)上地方發(fā)債的管理體制,。為切實(shí)加強(qiáng)政府債務(wù)管理、防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),，《決定》提出，“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度,，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制”,。這意味著要建立在地方政府信用評級基礎(chǔ)上地方發(fā)債的管理體制。
實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度,，應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗(yàn),，從我國實(shí)際情況出發(fā),，注重頂層設(shè)計(jì)，明確實(shí)施步驟,，積極穩(wěn)妥地推進(jìn),。逐步擴(kuò)大公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容,，不斷完善預(yù)算公開工作機(jī)制,，強(qiáng)化對預(yù)算公開的監(jiān)督檢查，逐步實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度,。
深化稅制改革：調(diào)整范圍,，改變方式，清理規(guī)范消費(fèi)稅,。擴(kuò)大征收范圍,，調(diào)整征收環(huán)節(jié)。擴(kuò)大對傳統(tǒng)資源依賴程度較高,、對環(huán)境影響較大的消費(fèi)品的征稅,；征收環(huán)節(jié)從現(xiàn)在的生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)向批發(fā),、零售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移,。
適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和居民消費(fèi)水平的變化，適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍,，將一些高耗能,、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍；調(diào)整征收環(huán)節(jié),，弱化政府對生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴,，促進(jìn)解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩問題，努力提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量,；調(diào)整部分稅目稅率,，進(jìn)一步有效發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用。
房產(chǎn)稅,。增加房產(chǎn)稅試點(diǎn),，將其培育為地方主體稅種。完善房產(chǎn)稅等相關(guān)制度,，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期,，引導(dǎo)居民形成合理的住房消費(fèi)，也有利于為地方政府提供持續(xù),、穩(wěn)定的收入來源,。要堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的方針，認(rèn)真總結(jié)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),，在充分論證的基礎(chǔ)上立稅清費(fèi),，適當(dāng)減輕建設(shè),、交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高保有環(huán)節(jié)的稅收,。
就目前情況來看,，生產(chǎn)經(jīng)營性房產(chǎn)有兩種計(jì)稅方式：一是以房產(chǎn)價(jià)值計(jì)稅；二是以房產(chǎn)租金收入計(jì)稅,。在住宅房產(chǎn)稅的試點(diǎn)地區(qū)中,，如果在購入第二套后一年內(nèi)賣出第一套，則退稅,。
對另一個試點(diǎn)地區(qū)重慶來說,，根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)行對部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》，以下三種情形需要繳納房產(chǎn)稅：
第一種,，個人擁有的獨(dú)棟商品住宅,。獨(dú)棟商品住宅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：在國有土地上依法修建的獨(dú)立、單棟且與相鄰房屋無共墻,、無連接的成套住宅,。部分教授、干部居住在單位提供的獨(dú)棟別墅里,，只有使用權(quán),，沒有產(chǎn)權(quán)，不需要交稅,。
第二種,，個人新購的高檔住房。高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含2倍）以上的住房,。
第三種,，在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè),、無工作的個人新購的第二套（含第二套）以上的普通住房,。
重慶房產(chǎn)稅稅率是：獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積平均價(jià)格3倍以下的0.5%，3~4倍1%,，4倍以上1.2%,，而在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè),、無工作的個人新購的第二套房（含第二套）以上的普通住房,，稅率統(tǒng)一都是0.5%。
以家庭為單位,，一個家庭只能對一套應(yīng)稅住房扣除兌稅面積,。在該辦法施行前，即2011年1月28日前擁有的獨(dú)棟商品住宅,，免稅面積為180平方米,；新購的獨(dú)棟商品住宅、高檔住房,，免稅面積為100平方米,。納稅人家庭擁有多套新購應(yīng)稅住房的，按時(shí)間順序?qū)ο荣彽膽?yīng)稅住房扣除免稅面積,。
對重慶市同時(shí)無戶籍,、無企業(yè)、無工作的個人的應(yīng)稅住房均不予扣除免稅面積,；對納稅人家庭擁有的第二套（含第二套）以上的應(yīng)稅住房不予扣除免稅面積,。
資源稅。推進(jìn)煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價(jià)計(jì)征改革,，清理相關(guān)收費(fèi)基金,；適當(dāng)提高其他仍實(shí)行從量計(jì)征的資源品目稅額標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,。
環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅,。為發(fā)揮稅收在節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用，促進(jìn)資源節(jié)約型,、環(huán)境友好型社會建設(shè),，要按照正稅清費(fèi)、循序漸進(jìn),、合理負(fù)擔(dān),、有利征管的原則，參照國際通行做法,，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅,，稅率設(shè)計(jì)要綜合考慮現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際治理成本,、環(huán)境損害成本和收費(fèi)實(shí)際情況等因素,。
營業(yè)稅改增值稅。繼續(xù)擴(kuò)大營改增的范圍,，按照稅收中性原則,，全面實(shí)行營改增，建立符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律的規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度,，消除重復(fù)征稅問題,，更好地發(fā)揮市場作用，激發(fā)企業(yè)活力,，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級與商業(yè)模式創(chuàng)新,。
今后，要在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全面實(shí)行營改增的基礎(chǔ)上，適時(shí)將其他服務(wù)行業(yè)分步納入改革范圍,，實(shí)現(xiàn)在“十二五”階段完成營改增的改革目標(biāo),。
目前，營改增的試點(diǎn)行業(yè)涉及交通運(yùn)輸業(yè),，包括陸路,、水路、航空,、管道運(yùn)輸服務(wù),；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)），包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù),、會議展覽服務(wù)等）,、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)等,。
（本文摘自：《新政機(jī)遇：改革錦標(biāo)賽與市場新動力》 邵宇 著
中信出版社）
