伴隨著越來越多的中國企業(yè)“走出去”,，我國企業(yè)在境外遭遇的各類稅收風險也不斷增加,。據(jù)統(tǒng)計,，稅收歧視,、稅收爭議等問題給我國“走出去”企業(yè)每年帶來的損失或高達數(shù)百億元,。
《經(jīng)濟參考報》記者了解到,，“一帶一路”戰(zhàn)略實施三年來,，我國稅收協(xié)定網(wǎng)絡也不斷擴大,。目前我國已與105個國家和地區(qū)簽署了避免雙重征稅協(xié)定和10個信息交換協(xié)定,，數(shù)量規(guī)模僅次于英國和法國，排名世界第三,。僅2015年新簽署的稅收協(xié)定等,，就減輕了中國金融機構境外利息相關稅收負擔約96億元人民幣。
風險 稅收成中企“走出去”最大挑戰(zhàn)之一
一家國內企業(yè)到印尼從事電力專業(yè)技術服務,，按我國相關規(guī)定在國內適用增值稅零稅率,，但因為該企業(yè)不了解政策而繳納了6%的增值稅，在印尼又被征收了10%的增值稅,。后來在稅務部門幫助下,，這家企業(yè)避免了每年37.5%的雙重稅收。
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| ?趙乃育/繪 |
這只是眾多遭遇過稅收損失的“走出去”企業(yè)中的一個案例,。據(jù)有關部門統(tǒng)計,，我國“走出去”企業(yè)面臨的問題中有60%來自稅收方面，稅收歧視,、稅收爭議等問題給這些企業(yè)每年帶來的損失或高達數(shù)百億元,。
來自商務部的數(shù)據(jù)顯示，今年前7個月，我國境內投資者共對全球156個國家和地區(qū)的5465家境外企業(yè)進行了非金融類直接投資,，累計投資額1027.5億美元,，同比增長61.8%。截至7月底,，我國累計對外非金融類直接投資9657.9億美元,。其中，自“一帶一路”倡議提出至今年7月,，我國對“一帶一路”相關國家的投資累計已達511億美元,，占同期我對外直接投資總額的12%；與沿線國家新簽承包工程合同1.25萬份,，累計合同額2790億美元,。
事實上，伴隨著更多中國企業(yè)“走出去”,，我國企業(yè)在境外遭遇的各類稅收風險也不斷增加,。《經(jīng)濟參考報》記者了解到,，近年來,，我國企業(yè)在跨國經(jīng)營中遇到的稅收問題趨向多樣化、復雜化和專業(yè)化,。比如,，很多企業(yè)特別是中小企業(yè)，對國外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解,，在不知不覺中被執(zhí)行東道國稅法,，蒙受不必要的經(jīng)濟損失；或是境外經(jīng)營發(fā)生稅收爭議時往往不知道利用稅收協(xié)定待遇,、政府之間雙邊磋商機制等手段維護自身的稅收權益,。
尤其是“一帶一路”沿線國家，一方面是企業(yè)自身了解不足,，無法合理判斷并有效控制“走出去”稅收風險,，另一方面，也是因為很多“一帶一路”沿線國家的稅制還不完善,。
德勤會計師事務所此前發(fā)布的一份報告顯示,，受訪企業(yè)中69%沒有完整的稅務風險管理制度和專門的稅務崗位，67%的受訪企業(yè)從未在進行海外投資的過程中,，聘請稅務顧問對海外項目所在國的稅收環(huán)境,、征管體系、稅務風險進行評估,，并對海外項目在可能的情況下進行適當?shù)亩悇諆?yōu)化安排。
國家稅務總局相關人士指出，企業(yè)“走出去”既要了解我國稅收政策,，還要了解東道國有哪些投資優(yōu)惠,，有沒有和我國簽訂稅收協(xié)定，有哪些優(yōu)惠待遇等,。
解決 百余稅收協(xié)定減輕中企境外稅負
據(jù)了解,，對于困擾我國企業(yè)的“重復征稅”問題，目前一般通過兩個或多個政府之間訂立雙邊（多邊）稅收協(xié)定,，或者通過一國政府在國內稅法上單方面給予優(yōu)惠的辦法,，即稅收抵免來解決。
業(yè)內人士指出,，稅收協(xié)定是有關協(xié)調處理跨國跨境稅收問題的國際條約,，可以有效消除東道國和我國之間的雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)的整體稅收成本,。由于稅收協(xié)定高于國內法,，不受東道國國內稅法變動的影響，大體上能夠為“走出去”企業(yè)提供比較確定的稅收環(huán)境,。此外,，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國的國內法稅率，還可以通過協(xié)定項下的相互協(xié)商機制,，幫助企業(yè)妥善解決境外稅務爭議,。
國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠表示，“一帶一路”戰(zhàn)略實施三年來,，“我們不斷擴大稅收協(xié)定網(wǎng)絡,，為我國對外投資和‘走出去’企業(yè)提供國際稅收法律保護”。他對記者說,，僅2015年新簽署的稅收協(xié)定,、議定書和諒解備忘錄，就減輕了中國金融機構境外利息相關稅收負擔約96億元人民幣,；與印度尼西亞,、塔吉克斯坦等“一帶一路”國家相互協(xié)商，為中國企業(yè)減輕稅收負擔約2.7億元人民幣,。
“以往缺乏對境外稅收信息的了解,，是制約工作開展的一個主要瓶頸，但是目前情況已經(jīng)逐步扭轉,?！眹叶悇湛偩謬H稅務司副司長王曉悅說，“稅務總局網(wǎng)站目前已公布了俄羅斯,、印度,、文萊、加拿大、日本,、尼泊爾等9個國家國別投資稅收指南,，并編撰摘要方便納稅人理解和參考，今后將擴大到95個國家,?！睋?jù)悉，國家稅務總局還建立了“一帶一路”稅收服務網(wǎng)頁,，設立12366納稅服務熱線專席,，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應服務訴求,。
此外,，記者了解到，目前我國已經(jīng)初步建立起“走出去”的政策制度體系,，涵蓋重點國別產(chǎn)業(yè)指引,；探索開展建設和運營集合的建營一體化項目，推進產(chǎn)融結合“走出去”,；完善多雙邊境外合作機制等服務保障措施等,。
雙邊投資協(xié)定層面，目前,，我國與“一帶一路”沿線11個國家簽署了自貿區(qū)協(xié)定,，與56個沿線國家簽署了雙邊投資協(xié)定，為雙方企業(yè)開展相互投資和合作提供法律保障,。此外,，區(qū)域全面合作伙伴協(xié)定談判也在積極推進中。
致力 構建新型國際稅收關系
除了擴大稅收協(xié)定范圍,，專家指出,，面對國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機遇，我國應積極主動參與新規(guī)則的制定,，提升話語權,。
當前，經(jīng)濟全球化的背景下,，各國產(chǎn)品生產(chǎn)模式,、企業(yè)組織形式、國際貿易模式發(fā)生了根本變化,，原有國際稅收秩序面臨嚴峻挑戰(zhàn),，亟須構建公平合理的新型國際稅收關系。
國家發(fā)改委國際合作中心戰(zhàn)略研究處副處長盛思鑫認為,，過去中國在發(fā)達國家牽頭制定的國際稅收規(guī)則方面“說不上話”,。黨的十八大以來,，面對國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機遇，我國積極主動走向國際舞臺,，逐步成為規(guī)則的制定者,，“不再輸在起跑線上”。
目前,，國家稅務總局與OECD等25個國際組織建立了合作關系，與包括“一帶一路”沿線國家在內的113個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制,。此外,，我國在積極參與國際稅收規(guī)則制定中，不斷創(chuàng)新理念,，推介“中國方案”,。
據(jù)悉，我國利用G20委托OECD對國際稅收規(guī)則進行重塑的時機,，主動提出“修改數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則”“利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議,，將“一帶一路”國家及發(fā)展中國家的理念融入新的國際稅收規(guī)則中，為這些國家在跨國公司利潤分配中爭取更大份額,。
“一帶一路”沿線國家有不同的稅收文化,，中國稅務部門與沿線國家共同努力,建立稅收溝通機制，相互提供稅收信息,，提高各國稅收政策的透明度,。OECD秘書長古里亞認為：“更好的稅收政策有助于促進全球貿易合作和鼓勵創(chuàng)新發(fā)展，推動各國實現(xiàn)包容性增長,?！?/p>
西南財經(jīng)大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示,，當前,，全球經(jīng)濟仍面臨巨大下行壓力，中國稅收改革深度參與“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略,，服務于全方位開放格局,，承擔起穩(wěn)健、成熟的大國經(jīng)濟責任,，有助于進一步表明中國態(tài)度,，拓寬中國思路，拿出中國方案,，將為全球經(jīng)濟復蘇貢獻力量,。
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分享經(jīng)濟“問診”大城市“擁堵病”
建議以公共交通為切入點,，進行“分享型城市”試點,。同時，建設城市分享經(jīng)濟,，也要推動以網(wǎng)絡實名制為核心的誠信體系建設,。
