據(jù)中國注冊會計師協(xié)會日前發(fā)布的消息,，截至3月10日,，7家會計師事務(wù)所向8家上市公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
其中,，非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告6份,、非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告2份,。加上近日披露年報的上海家化，已有9家上市公司被審計機(jī)構(gòu)出具了“非標(biāo)”意見,。記者注意到,，“非標(biāo)”意見集中于存在退市風(fēng)險警示的公司。
3家公司內(nèi)審非標(biāo)
近年來,，證監(jiān)會一直在加大對上市公司內(nèi)部控制的審計考量,。
2014年1月3日，證監(jiān)會聯(lián)合財政部發(fā)布上市公司年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定,。證監(jiān)會指出,，對2011年報和2012年報上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行審閱中發(fā)現(xiàn)，存在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和分類標(biāo)準(zhǔn)制定不恰當(dāng),、披露不充分,，以及缺陷認(rèn)定主觀性強(qiáng)、隨意性大和評價結(jié)論不客觀等問題,。
證券時報記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),，在公司內(nèi)部控制審計報告方面，目前已有3家上市公司被出具“非標(biāo)”,，包括中注協(xié)披露的武漢控股,、標(biāo)準(zhǔn)股份，以及近日公布年報的上海家化,。其中,，上海家化內(nèi)部控制遭普華永道出具否定意見,。
中注協(xié)統(tǒng)計，截至3月10日,，32家事務(wù)所共為107家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告,。
其中，武漢控股和標(biāo)準(zhǔn)股份,，被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告,。從性質(zhì)上看，兩家公司的強(qiáng)調(diào)事項存在共性,。武漢控股的強(qiáng)調(diào)事項為武漢排水公司未納入2013年度內(nèi)部控制的評價范圍,，標(biāo)準(zhǔn)股份并購的子公司上海標(biāo)準(zhǔn)海菱縫制機(jī)械有限公司也未納入。審計機(jī)構(gòu)將上述事項列為強(qiáng)調(diào)事項,，但認(rèn)為均符合證監(jiān)會相關(guān)法律規(guī)定,。
在內(nèi)部控制方面，上海家化則被普華永道認(rèn)為存在三項重大缺陷,，包括關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別等,、部分子公司銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用的交易完整性不足，以及對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)不夠充分,。
6家公司財報非標(biāo)
6家上市公司拿到了有瑕疵的審計意見,，其中4家公司已經(jīng)披星戴帽存在退市風(fēng)險，另外2家公司則在關(guān)聯(lián)交易和存貨方面被出具“非標(biāo)”,。
據(jù)中注協(xié)統(tǒng)計,，截至3月10日，37家事務(wù)所共為281家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告,。其中,，滬市主板81家，深市主板61家,、中小板98家,、創(chuàng)業(yè)板41家。
從審計報告意見類型看,，275家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告,，5家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告，1家上市公司被出具了保留意見審計報告,。
據(jù)中注協(xié)發(fā)布的消息,，被出具帶強(qiáng)調(diào)事項段審計報告的5家公司分別為*ST彩虹、星美聯(lián)合,、*ST國通,、*ST中冠A、*ST天一,，被出具保留意見的公司為紫鑫藥業(yè),。
持續(xù)經(jīng)營能力是存在退市風(fēng)險公司繞不過去的坎,。審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為，*ST彩虹資金緊張,、短期償債壓力較大,。*ST國通則是因?yàn)?013年度累計未分配利潤-2.26億元，資產(chǎn)負(fù)債率為103.61%,，審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,。
另外，根據(jù)審計機(jī)構(gòu)意見,，星美聯(lián)合存在兩個問題,。一是重大資產(chǎn)重組計劃無實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，二是星美聯(lián)合的營業(yè)收入全部來自子公司上海星宏商務(wù)信息咨詢有限公司,，該公司開展的業(yè)務(wù)主要來源于關(guān)聯(lián)方交易。
與上述公司相比,，審計機(jī)構(gòu)在保留意見中表示,，紫鑫藥業(yè)存貨問題值得關(guān)注。審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為,，紫鑫藥業(yè)存貨中含有2011年內(nèi)購入的野山參1803根,，賬面含稅價值1.3億元。但是,，審計機(jī)構(gòu)一直無法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，判定紫鑫藥業(yè)對存貨認(rèn)定的恰當(dāng)性。