國家稅務(wù)總局官員日前在公開場合表示，將推進(jìn)消費稅改革,，或?qū)⒃圏c在加油站對消費者征收成品油消費稅,。這被市場人士視為成品油消費稅“價內(nèi)”征收改為“價外”征收的信號。
分析認(rèn)為,，如果推行成品油消費稅由“價內(nèi)”改“價外”,，將減少煉油企業(yè)的資金占用，給經(jīng)營業(yè)績帶來實質(zhì)性利好,，同時消費者承受的油價支出也會微降,。但是，“價內(nèi)”征收改“價外”征收會增加稅收的社會成本,，操作難度加大,，而且不易監(jiān)管。這也是成品油消費稅改革呼吁已久進(jìn)展一直緩慢的主要原因,。
業(yè)內(nèi)人士指出,，成品油消費稅如果只進(jìn)行征收方式改變，不具有完善稅制等作用,，反而會加重相關(guān)部門的負(fù)擔(dān),。如果征收方式發(fā)生變化，能否對零售環(huán)節(jié)成品油消費稅實施有效監(jiān)管,，成為成品油消費稅征收方式轉(zhuǎn)變成敗的關(guān)鍵之一,。
“價內(nèi)”征收便于征管但存在占用企業(yè)資金和重復(fù)征收問題
自2009年1月1日開始實施的《成品油消費稅征收管理辦法》規(guī)定，我國成品油消費稅實行“價內(nèi)”征收(即在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收,，由煉油企業(yè)代繳),，汽油、石腦油,、溶劑油,、潤滑油消費稅單位稅額為每升1.0元；柴油,、航空煤油和燃料油消費稅單位稅額為每升0.8元,。
分析人士指出，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對成品油征收消費稅的一個重要的原因是能夠保證稅源的穩(wěn)定和統(tǒng)一集中征收,，方便稅務(wù)部門征管,。
然而，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收也存在諸多不利,。隆眾資訊成品油市場分析師李彥指出：一是無法使消費者直接感受到所承擔(dān)的稅收,，不利于消費者納稅意識的提高和節(jié)能減排，消費稅的消費引導(dǎo)作用不明顯,；二是不利于對成品油偷,、漏消費稅行為的監(jiān)管；三是提前占用了成品油生產(chǎn)企業(yè)的資金,，增加了企業(yè)的資金成本,。
卓創(chuàng)資訊成品油市場分析師張斌認(rèn)為，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的缺點主要表現(xiàn)在占用企業(yè)資金和重復(fù)計征兩個方面,。數(shù)據(jù)顯示,，今年上半年我國汽油、柴油的產(chǎn)量分別是3758萬噸和7647萬噸,。在這些產(chǎn)品全部銷售出去的前提下,，煉油企業(yè)要替消費者代交總計1260億元左右的消費稅，該部分費用極大地占用了企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金,。
另外,，國內(nèi)成品油價格中除了消費稅，還包括增值稅和城建稅等其他稅金,。在企業(yè)折算增值稅時,，是按照銷售額的17%計征；城建稅則根據(jù)納稅人所處地,，分別按增值稅的1%,、5%和7%不等征收。由于當(dāng)前消費稅是“價內(nèi)”征收,，所以增值稅等其他稅的征稅基數(shù)均是已經(jīng)包含消費稅的價格,，導(dǎo)致消費稅重復(fù)征稅。張斌測算,，以今年上半年為例,，按13%的增值稅計算，石油公司半年“多”繳增值稅163億元,。
“價外”征收將減輕煉油企業(yè)和消費者負(fù)擔(dān)
業(yè)內(nèi)人士指出,，在未來成品油消費稅“價內(nèi)”征收改為“價外”征收后，成品油零售價格將會有所下降,，企業(yè)和消費者所負(fù)稅額也會得到減輕,，同時消費者對于消費稅也將更為敏感，調(diào)控消費效果也將更好,。
張斌表示,，目前的油價實際是已經(jīng)包含了消費稅的價格,，甚至是包含了重復(fù)計征的價格，若消費稅征收環(huán)節(jié)后移,，消費者對油價的支出費用甚至?xí)行》南陆�,。根�?jù)測算，如果改成價外征收,，每升汽油則會有0.03元/升左右的微小降幅,。
另外，若實施消費稅價外征收,，那么該稅種就會由“隱性”稅收轉(zhuǎn)為“顯性”稅收,，也就是出現(xiàn)誰消費誰交稅的局面。同時,，在節(jié)能減排的大環(huán)境下,，在終端征收也能更好地促進(jìn)消費者節(jié)約燃油、減少排放的環(huán)保意識,。
對于將來可能推進(jìn)的成品油“價外稅”改革各方態(tài)度不一,。消費者方面，由于對國內(nèi)油價的構(gòu)成結(jié)構(gòu)并不明晰,，因此反對者居多,，但理論上來講消費者理應(yīng)是改革受益群體。煉油企業(yè)態(tài)度非常積極,，由于高油價是輿論質(zhì)疑兩大石油集團(tuán)暴利的重點,，因此兩大集團(tuán)非常愿意拋開替消費者代繳的巨額消費稅這一包袱，以適當(dāng)緩和近年來的輿論壓力,。因此有市場人士分析,，消費稅改革若真正實現(xiàn)價稅分離，最大的受益方應(yīng)該是以兩大石油集團(tuán)為首的生產(chǎn)單位,。
也有市場人士對于能否減輕消費者負(fù)擔(dān)表示擔(dān)心,，成品油消費稅由向企業(yè)征收改為向個人征收，對消費者而言只是從“間接負(fù)擔(dān)”變?yōu)椤爸苯迂?fù)擔(dān)”,，老百姓可以更清晰地了解到自己加油花費的來龍去脈,，理論上汽柴油零售價還有微幅下降空間。但理論上利好能否最終落實到民眾,、民眾獲益幅度能有多大,，仍是一個未知數(shù)。
“價內(nèi)”轉(zhuǎn)“價外”征管成本將提高操作難度將加大
業(yè)內(nèi)人士指出,，對于稅務(wù)部門而言,，若消費稅征收環(huán)節(jié)后移，如何監(jiān)管則成為改革環(huán)節(jié)中最為困難的一環(huán),。而這也是消費稅由“價內(nèi)”改“價外”遲遲無法改革的原因之一,。因此若在征收環(huán)節(jié)無完善的監(jiān)管情況下,，消費稅的改革極為困難，稅務(wù)部門監(jiān)管與征收,，成為了改革的最大障礙,。
財政部財科所副所長劉尚希表示，如將征稅環(huán)節(jié)下移到消費環(huán)節(jié)后,，由于納稅群體隨之?dāng)U大，這無疑增加了征稅的難度,，因此“能否對零售環(huán)節(jié)成品油消費稅實施有效監(jiān)管,，成為成品油消費稅征收方式轉(zhuǎn)變成敗的關(guān)鍵之一�,！�
劉尚希介紹,，若成品油“價內(nèi)稅”改為“價外稅”只是征收方式的改變，并不同于近年來推出的一系列稅制改革,，不具有完善稅制等作用,，但由于征收方式的改變無論是企業(yè)還是稅務(wù)部門都將加重負(fù)擔(dān)，例如企業(yè)需投入成本更換稅控機(jī)等,，稅務(wù)部門需將強(qiáng)征管防止偷漏稅情況發(fā)生,。
安迅思息旺能源分析師廖凱舜表示，成品油消費稅征收環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向終端化,，這在操作上有一定的難度,。比如說，相當(dāng)大數(shù)量的柴油銷售是通過批發(fā)直銷的手段,。
廖凱舜表示,，成品油消費稅征收環(huán)節(jié)改革可以先從煉廠轉(zhuǎn)移到批發(fā)企業(yè)環(huán)節(jié)。從批發(fā)企業(yè)領(lǐng)域征收,，這樣操作相對實際,，難度也小一些，也可以阻止一大批偷漏稅的現(xiàn)象,。此外,，征收環(huán)節(jié)下移，肯定會少一重增值稅和營業(yè)稅的雙重征收,。
中石油規(guī)劃總院的一位專家告訴記者,，成品油消費稅征收環(huán)節(jié)向終端化轉(zhuǎn)移是符合發(fā)展趨勢的。但成品油銷售領(lǐng)域比較廣,，渠道也比較多,。有的是通過零售渠道、也有通過批發(fā)渠道銷售,、也有享有政府補(bǔ)貼性質(zhì)的專項用油,。在消費稅向下游轉(zhuǎn)移的同時,，要扎實調(diào)研好分項用途流向，嚴(yán)格加以監(jiān)管,，防止偷漏稅的出現(xiàn),。