今年整個(gè)一季度,，上海市稅務(wù)部門的工作人員都異常忙碌。所忙的內(nèi)容,，一是推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱營(yíng)改增)試點(diǎn)工作,，解決試點(diǎn)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題,；二是接待一批又一批做試點(diǎn)準(zhǔn)備工作的各地稅務(wù)部門來(lái)訪,。
從1月1日起，上海市率先開始實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn),，實(shí)施范圍是交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),。幾個(gè)月以來(lái),，這項(xiàng)整體表現(xiàn)為降稅的改革減輕了一部分納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，部分試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的市場(chǎng)空間也有所拓展,。
正是看中了這些利好,，北京、天津等地也紛紛向財(cái)政部,、國(guó)稅總局提出欲進(jìn)行試點(diǎn)的申請(qǐng),，更多地區(qū)則積極調(diào)查摸底為試點(diǎn)做著準(zhǔn)備，企盼早日納入營(yíng)改增第二批試點(diǎn)范圍,。
不過(guò)據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解,，由于準(zhǔn)備時(shí)間過(guò)短、對(duì)問(wèn)題估計(jì)不充分,，上海市的營(yíng)改增試點(diǎn)并沒有外界想象的那樣完美光鮮,，一系列棘手的問(wèn)題正等待解決。因此,，“覬覦”該項(xiàng)政策的地區(qū)理應(yīng)根據(jù)實(shí)際花時(shí)間精心謀劃,，多做準(zhǔn)備，不宜匆忙上馬,。
2月16日和17日,，國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)在上海召開經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)稅重點(diǎn)改革座談會(huì),。李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，要扎實(shí)做好營(yíng)改增試點(diǎn)工作,，加強(qiáng)調(diào)查研究,，及時(shí)跟蹤評(píng)估，妥善解決遇到的問(wèn)題,。在此基礎(chǔ)上,，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善實(shí)施方案,，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)覆蓋的行業(yè)和地區(qū)范圍,，“十二五”期間在全國(guó)推開。
減稅還是增稅,？
增值稅是中國(guó)第一大稅種，增值稅改革的每一步都備受矚目,。自2009年起增值稅開始全面轉(zhuǎn)型,，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型之后，該稅種改革的下一個(gè)重頭戲即為營(yíng)改增,。
由于上海市服務(wù)業(yè)門類齊全,，輻射作用明顯，上海市被選擇在全國(guó)先行試點(diǎn),，為全面實(shí)施營(yíng)改增改革積累經(jīng)驗(yàn),。今年伊始，上海正式開始試點(diǎn),。
關(guān)于試點(diǎn)工作開展幾個(gè)月以來(lái)的情況,，3月下旬國(guó)稅總局局長(zhǎng)肖捷在某次論壇上發(fā)言總結(jié)說(shuō)，上海已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過(guò)渡,，降低了大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān),，拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)市場(chǎng)空間，促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步,，提升了商品和服務(wù)出口競(jìng)爭(zhēng)力,。
財(cái)政部財(cái)科所目前正在對(duì)上海試點(diǎn)情況做相關(guān)評(píng)測(cè)，其中一位知情人士對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者透露,，試點(diǎn)效果總體還是不錯(cuò)的,，大部分企業(yè)都表現(xiàn)為減負(fù)，尤其試點(diǎn)行業(yè)的下游企業(yè)減負(fù)效果非常明顯,。下游企業(yè)減輕稅負(fù)之后,，產(chǎn)業(yè)鏈條延伸就更加流暢，這也是此次試點(diǎn)最大的好處,。
不過(guò)該知情人士還表示,，試點(diǎn)行業(yè)之一的交通運(yùn)輸業(yè),，由于增值稅進(jìn)項(xiàng)太少抵扣太少，確實(shí)存在稅負(fù)不降反升的情況,。肖捷在前述發(fā)言中也承認(rèn),，參與試點(diǎn)的部分交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問(wèn)題。
按照規(guī)定,，對(duì)于增值稅一般納稅人,，其應(yīng)稅額就是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。進(jìn)項(xiàng)稅額的多少,，直接關(guān)系到最終納稅額的多少,。進(jìn)項(xiàng)稅額太少導(dǎo)致應(yīng)稅額過(guò)多，最終推高稅負(fù),，這也是目前上海市在試點(diǎn)過(guò)程中,，遭遇最多的難題。
上海物流企業(yè)家協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)陳永軍對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者表示,，營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)民營(yíng)物流企業(yè)影響非常大,，一方面它們要為上游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，另一方面它們的進(jìn)項(xiàng)卻缺少可以用來(lái)抵扣的發(fā)票,，如現(xiàn)在很多加油站都沒有增值稅專用發(fā)票,，運(yùn)輸司機(jī)要開具可進(jìn)行抵扣的增值稅發(fā)票就非常困難。
兩方面作用之下,，相關(guān)企業(yè)稅負(fù)自然會(huì)增加,。按照上海市營(yíng)改增試點(diǎn)方案，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的增值稅適用稅率為11%,，陳永軍認(rèn)為這一稅率也明顯過(guò)高,。他計(jì)算后表示，人力成本,、路橋費(fèi),、油費(fèi)、管理成本等加在一起,，最后再添上11%稅率的稅收,，物流企業(yè)目前的利潤(rùn)空間最多只能剩下4%，而人工成本和路橋費(fèi)等還在不斷增加,。
另有上海市一家物流咨詢公司的負(fù)責(zé)人表示,，試點(diǎn)過(guò)程中承受較大壓力的主要是利用自由車輛從事貨物運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，由此前繳納3%稅率的營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?1%稅率的增值稅之后,，由于可抵扣的油費(fèi)等項(xiàng)目占公司的支出比例不夠大,，不要說(shuō)降低稅負(fù)，就是將稅負(fù)維持在試點(diǎn)前的水平都非常困難。
經(jīng)過(guò)對(duì)眾多交通運(yùn)輸企業(yè)的調(diào)研,，上海物流企業(yè)家協(xié)會(huì)認(rèn)為交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率應(yīng)在8%左右為宜,。
3月15日，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布的一份調(diào)查報(bào)告頗引人注目,。報(bào)告顯示,，參與試點(diǎn)的上海21家物流企業(yè)中，
67%的試點(diǎn)企業(yè)所繳納的今年1月的增值稅,，比以往繳納的營(yíng)業(yè)稅都有一定程度增加,，平均增加稅負(fù)5萬(wàn)元，個(gè)別大型物流企業(yè)的稅負(fù)增加了100萬(wàn)元,。調(diào)查企業(yè)反映,，稅負(fù)增加的主要原因是交通運(yùn)輸服務(wù)稅率上調(diào)幅度較大，而企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少,。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)認(rèn)為,，物流企業(yè)特別是運(yùn)輸型物流企業(yè)稅負(fù)有較大增加，有違試點(diǎn)方案中“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想,。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓曾參與上海試點(diǎn)政策的部分設(shè)計(jì),，他坦承物流行業(yè)稅負(fù)較高，是源于當(dāng)初方案設(shè)計(jì)的瑕疵,。
按照最初的設(shè)想，交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)前的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%,，按照稅負(fù)基本不變的原則,，試點(diǎn)后企業(yè)的實(shí)際稅率也不得高于3%，因此若將增值稅稅率定為11%,，進(jìn)項(xiàng)稅率只要保持在8%以上即可,。劉桓認(rèn)為，這樣的設(shè)計(jì)思路存在較大缺陷,，因?yàn)榧词蛊髽I(yè)的銷項(xiàng)稅額可以控制,，但進(jìn)項(xiàng)不是人為所能控制的，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目不足時(shí),，稅負(fù)必然增加,。
在接受采訪時(shí)，上海市稅務(wù)部門有關(guān)人士對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者表示,，在營(yíng)改增試點(diǎn)開始之前,，上海對(duì)可能產(chǎn)生的問(wèn)題做過(guò)一些評(píng)估，但從目前來(lái)看估計(jì)還是不充分,，“有點(diǎn)著急了”,。
比如，試點(diǎn)開始前有很多享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，按照規(guī)定優(yōu)惠政策還將延續(xù),，但由于增值稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容與營(yíng)業(yè)稅不同,，究竟該如何連續(xù)？最后只能將優(yōu)惠之門打開,，盡量放寬準(zhǔn)入條件,。在這種情況下，不可避免會(huì)有一些企業(yè)鉆政策的空子,，對(duì)此應(yīng)當(dāng)如何去防范,，是亟待解決的問(wèn)題。
由于最早的試點(diǎn)方案在操作細(xì)節(jié)上不夠明確,，所以只能在試點(diǎn)工作推進(jìn)過(guò)程中不斷補(bǔ)充修正,，下發(fā)一個(gè)又一個(gè)通知。
上海市稅務(wù)部門該人士認(rèn)為,，不能籠統(tǒng)地講營(yíng)改增之后相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)提高還是降低了,，由于涉及多達(dá)12.6萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)，不同行業(yè),、不同企業(yè)的情況都不太一樣,。
對(duì)于稅負(fù)增加的企業(yè)，上海市財(cái)政部門推出了一些過(guò)渡政策,，建立了財(cái)政扶持資金,，但這種政策并非普惠制，符合條件審定之后才會(huì)給予,，只有少數(shù)企業(yè)才能享受,，而且補(bǔ)貼金額也不大。而對(duì)超過(guò)增值稅實(shí)際稅負(fù)3%的部分即征即退政策,，也只是對(duì)少數(shù)本來(lái)享受營(yíng)業(yè)稅減免企業(yè)的過(guò)渡性照顧,。
該人士表示，營(yíng)改增試點(diǎn)是一個(gè)全新的稅改項(xiàng)目,，比幾年前的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)復(fù)雜得多,，涉及到非常之多的技術(shù)性問(wèn)題，各地在以往都沒有經(jīng)驗(yàn),�,！斑@是一項(xiàng)大工程，至少要施行半年以上才能看出眉目,�,！�
此前在接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)，全國(guó)政協(xié)委員,、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)也表示,，營(yíng)改增可稱一次普遍的減稅改革，其推進(jìn)難度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)以前的增值稅轉(zhuǎn)型改革，改革速度不可能太快,，只能一步一步地推動(dòng),。
北京稅改“接棒”懸疑
盡管上海市營(yíng)改增試點(diǎn)遭遇意想不到的難題，全國(guó)仍有不少省市如北京,、天津等地已先后提出參與試點(diǎn)的申請(qǐng),，江蘇、深圳等更多省市雖未提出正式申請(qǐng),，但也在緊鑼密鼓地做準(zhǔn)備工作,，希望早日加入到營(yíng)改增的行列中來(lái)。
普華永道曾配合財(cái)政部研究設(shè)計(jì)營(yíng)改增試點(diǎn)方案,，該公司大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者分析表示,，之所以會(huì)有更多地區(qū)想要參與營(yíng)改增試點(diǎn)，是想避免非試點(diǎn)地區(qū)與上海相比存在的“劣勢(shì)”,。
從稅負(fù)角度看,，上海變得更具投資吸引力，而且增值稅收入會(huì)增加,。更重要的是,，試點(diǎn)納稅人改繳增值稅后，開具的增值稅專用發(fā)票不僅可以由試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人抵扣,，也可以由非試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人抵扣,，非試點(diǎn)地區(qū)的稅收便相應(yīng)減少。
據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解,，在已提出試點(diǎn)申請(qǐng)的眾多地區(qū)中，最可能獲批的當(dāng)屬北京市,。
據(jù)知情人士透露,，其實(shí)早在2011年10月底國(guó)務(wù)院決定在上海推出營(yíng)改增試點(diǎn)之前,，國(guó)務(wù)院就曾經(jīng)跟北京市打過(guò)招呼,，看它能否可以作為國(guó)地稅分置的地區(qū)代表，和國(guó)地稅未分家的上海市一起,，進(jìn)行第一輪營(yíng)改增改革,。
但國(guó)務(wù)院同時(shí)也表示，如果北京市條件暫不具備,，可由上海先行試點(diǎn),，而后北京再作為第二批試點(diǎn)地區(qū)跟進(jìn)。目前上海市已經(jīng)開始試點(diǎn),，國(guó)務(wù)院于是也想讓國(guó)地稅分置的地區(qū)摸索出一些經(jīng)驗(yàn),，所以目前傾向于批準(zhǔn)北京進(jìn)行試點(diǎn)。
“北京獲批的可能性非常大�,！眲⒒副硎�,。他認(rèn)為，京滬兩地的相似之處也很多,，比如都是國(guó)際化大都市和總部所在地,，處于國(guó)際航運(yùn)的核心區(qū)，服務(wù)外包,、商品外包的情況較多,，實(shí)行“營(yíng)改增”之后能獲得不少好處。
身為北京市政協(xié)委員的劉桓此前曾給北京市政協(xié)會(huì)議提交方案,，建言北京市的營(yíng)改增方案,。他認(rèn)為，由于上海的試點(diǎn)方案較為粗糙,，北京市應(yīng)該在上海方案的基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化,。具體到稅率設(shè)計(jì)，一定要首先測(cè)算試點(diǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)到底能有多少,，進(jìn)而再推算它的稅率應(yīng)該定到多少為宜,，避免稅負(fù)過(guò)高增加的情況重演。
比如,，結(jié)合北京市的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn),，在上海試點(diǎn)中原有的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之外，還應(yīng)該納入建筑設(shè)計(jì)和建筑安裝業(yè),。另外為加強(qiáng)協(xié)作和征管,，北京市國(guó)稅局、地稅局,、財(cái)政局和發(fā)改委等部門應(yīng)成立一個(gè)聯(lián)合辦公室,，在試點(diǎn)過(guò)程中發(fā)揮作用。據(jù)了解,，上海為確保試點(diǎn)順利推進(jìn)就在市級(jí)層面成立了試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組,，及時(shí)研究試點(diǎn)中出現(xiàn)的新問(wèn)題，提出解決之策,。
接近北京市稅務(wù)部門的知情人士對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者表示,，北京市在已經(jīng)上報(bào)的試點(diǎn)方案中提出，希望在上海的試點(diǎn)行業(yè)基礎(chǔ)上擴(kuò)大一部分行業(yè),，另外還希望從今年7月1日起開始實(shí)行,。
截至目前，北京市的申請(qǐng)還沒有獲批,。北京市財(cái)政局人士對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者表示,，北京市成立了由北京市財(cái)政局牽頭的營(yíng)改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組,，有相關(guān)消息會(huì)統(tǒng)一對(duì)外發(fā)布。
北京市地稅局有關(guān)人士對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者說(shuō),，目前北京市地稅系統(tǒng)與營(yíng)改增有關(guān)的工作是“只做不說(shuō)”,，因?yàn)樵谠圏c(diǎn)準(zhǔn)備期間所有計(jì)劃的政策都是不固定的。目前做的主要工作是調(diào)研,，“不管什么時(shí)候開始試點(diǎn),，都要事先做好準(zhǔn)備”。
3月30日,，國(guó)稅總局局長(zhǎng)肖捷在中國(guó)政府網(wǎng)進(jìn)行在線交流時(shí)表示,，北京市確實(shí)已經(jīng)提出實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)，但具體方案還未確定,，目前正在做前期準(zhǔn)備,。
據(jù)了解，早在今年2月,，北京市稅務(wù)部門就挑選了5萬(wàn)家企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增典型調(diào)查,，涵蓋了營(yíng)業(yè)稅九大稅目的全部行業(yè)，但調(diào)查重點(diǎn)還是交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè),。
從《財(cái)經(jīng)》記者獲得的一份名為《北京市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”企業(yè)情況調(diào)查表》來(lái)看,，其所調(diào)查的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所涵蓋的服務(wù)，與上海試點(diǎn)行業(yè)的范圍一致,。交通運(yùn)輸均包括陸路,、水路、航空和管道運(yùn)輸四項(xiàng)內(nèi)容,，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)等六項(xiàng)內(nèi)容。該調(diào)查表的下發(fā)時(shí)間為3月6日,。
據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解,，北京市部分區(qū)縣的國(guó)地稅系統(tǒng)還共同召開過(guò)營(yíng)改增試點(diǎn)工作聯(lián)席會(huì)議。聯(lián)席會(huì)議主要圍繞營(yíng)改增試點(diǎn)準(zhǔn)備工作進(jìn)度,，對(duì)稅收收入的影響,，以及建立國(guó)、地稅長(zhǎng)效溝通機(jī)制展開,。
試點(diǎn)擴(kuò)圍另有玄機(jī),？
看到全國(guó)不少地區(qū)對(duì)于營(yíng)改增試點(diǎn)的熱情,，前述上海市稅務(wù)部門人士表示很無(wú)奈,。他認(rèn)為，上海避開了國(guó)地稅分置的體制問(wèn)題,，問(wèn)題還出現(xiàn)這么多,，放在其他國(guó)地稅分置的地區(qū)問(wèn)題就會(huì)更多,。很多地區(qū)目前只是對(duì)營(yíng)改增降低稅負(fù)和帶動(dòng)地方招商引資積有濃厚的興趣，但對(duì)于應(yīng)付其中的難題并未做好充分準(zhǔn)備,。
今年2月,，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)王秀曾帶隊(duì)赴上海進(jìn)行調(diào)研。她對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者表示,，根據(jù)國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)的發(fā)改委《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》,，今年要“穩(wěn)步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)范圍”，這表明中央接下來(lái)會(huì)有序地推進(jìn)營(yíng)改增工作,，解決全國(guó)行業(yè)之間和地域之間不平衡的問(wèn)題,，但其中一個(gè)首要前提是“穩(wěn)步”。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)在前述的調(diào)查報(bào)告中也建議有關(guān)部門,，應(yīng)該慎重對(duì)待營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍,。報(bào)告中說(shuō)，擴(kuò)大試點(diǎn)應(yīng)該按照行業(yè)而不是按照地區(qū)進(jìn)行推進(jìn),，避免引發(fā)地區(qū)間的不平衡,。尤其物流業(yè)是全國(guó)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，更不宜因地區(qū)試點(diǎn)政策的不同,，造成新的地區(qū)分割,。
據(jù)了解，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人3月份參加了全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)工委召開的“有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅政策”座談會(huì),。該負(fù)責(zé)人不僅發(fā)表了意見,，還提交了一份《物流業(yè)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅政策建議》，其中就包括調(diào)整完善營(yíng)改增試點(diǎn)政策的內(nèi)容,。
劉桓也表示,，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)第二批試點(diǎn)應(yīng)當(dāng)慎重，若盲目批準(zhǔn)過(guò)多地區(qū)和行業(yè),，推出的方案五花八門,，就可能引起局部甚至全局性的稅收管理混亂。
他同時(shí)認(rèn)為,，為保護(hù)地方的試點(diǎn)積極性,，上海營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的分成問(wèn)題被暫時(shí)擱置，但隨著改革在國(guó)地稅分置地區(qū)的推進(jìn),，增值稅的重新分成將越來(lái)越不容回避,。再接下來(lái)，還將涉及更深層次的中央與地方財(cái)政關(guān)系調(diào)整,。
接近財(cái)政部的知情人士對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者透露,，出于多方面的考慮，其實(shí)財(cái)政部對(duì)目前營(yíng)改增擴(kuò)圍呼之欲出的輿論并不以為然,，但也不能排除在輿論的影響下有所推進(jìn)的可能,。
一方面是試點(diǎn)地區(qū)不斷出臺(tái)政策“打補(bǔ)丁”,，另一方面是非試點(diǎn)地區(qū)紛紛要求納入試點(diǎn)范圍，究竟如何抉擇,，考驗(yàn)著決策者的智慧,。