從今年１月１日起,，我國正式在上海開始試點營業(yè)稅改征增值稅,，由此拉開了“十二五”規(guī)劃中有關“增值稅擴圍”改革的大幕,。
目前,，上海選擇在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)率先開展這一改革試點,。針對試點近兩個月來社會各界關注的有關熱點問題,，財政部稅政司副司長鄭建新和國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長龍岳輝２４日在中國政府網(wǎng)接受在線訪談。
試點為何首站選上海,？
此次深化增值稅改革試點選擇在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)率先開展,，鄭建新認為，改革涉及面較廣,，利益調整復雜,，為保證順利實施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點十分必要,。上海市服務業(yè)門類齊全，輻射作用非常明顯,，選擇在上海市先行試點,，有利于為全面實施改革積累經(jīng)驗。
此次上海納入試點范圍的交通運輸業(yè)包括：陸路運輸,、水路運輸,、航空運輸和管道運輸。鄭建新說,，之所以選擇交通運輸業(yè)試點,，主要是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，是現(xiàn)代物流業(yè)重要組成部分,，在生產(chǎn)性服務業(yè)中交通運輸業(yè)占有重要地位,；同時運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣的管理范圍，運費發(fā)票已經(jīng)納入增值稅管理體系,，改革的基礎較好,。
此次納入試點的現(xiàn)代服務業(yè)主要包括：研發(fā)設計、信息技術,、文化創(chuàng)意,、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃,、鑒證咨詢等,。鄭建新說，現(xiàn)代服務業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志,，通過改革支持其發(fā)展,，有利于提升國家綜合實力；選擇與制造業(yè)關系密切的部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點,，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復征稅因素,，既有利于現(xiàn)代服務業(yè)本身的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術進步。
改革試點可能出現(xiàn)稅負增減不一
有網(wǎng)友質疑,，目前交通運輸業(yè)和服務業(yè)分別按照３％和５％交營業(yè)稅,，為什么改成增值稅后稅率提高到了１１％和６％呢？是否會加重企業(yè)負擔,？
對此,，鄭建新解釋，雖然營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉稅,，但二者計稅依據(jù)和征稅方式不一樣,，兩者不能做簡單的數(shù)字比較。
“此次試點在確定營業(yè)稅改征增值稅各行業(yè)適用稅率時,，根據(jù)‘改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降’的原則,，按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負，利用測定平衡點的方法進行了認真測算,，以此推算該行業(yè)適用的增值稅稅率,。其中，陸路運輸,、水路運輸,、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在１１％至１５％之間，研發(fā)和技術服務,、信息技術,、文化創(chuàng)意、物流輔助,、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在６％至１０％之間,。”鄭建新說,。
鄭建新指出,，為使試點各行業(yè)總體稅負不增加，改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔,，增加了１１％和６％兩檔低稅率,，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。但是由于企業(yè)經(jīng)營模式,、發(fā)展階段的不同,，在同樣的稅率水平下，不同企業(yè)改征增值稅以后可能出現(xiàn)稅收負擔增減不一的情況,。
試點初期個別交通企業(yè)稅負可能會增加
有網(wǎng)友提出,，上海個別運輸企業(yè)在試點后出現(xiàn)稅負增加現(xiàn)象。對此,，鄭建新認為,，目前試點中交通運輸行業(yè)適用１１％的增值稅稅率,，總體而言其稅收負擔不會增加。對于個別企業(yè)稅負增加問題,，在設計試點方案時有關方面已經(jīng)做過研究,。
“從制度層面講，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展,，試點企業(yè)外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣,，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負擔短期內(nèi)會有所增加,；從企業(yè)層面講,，因為企業(yè)成本結構不同、發(fā)展時期不同,、經(jīng)營策略不同等原因,，在營業(yè)稅改征增值稅的初期，個別企業(yè)稅收負擔也可能會有一定增加,�,！编嵔ㄐ陆忉屨f。
鄭建新指出,，針對改革試點初期個別企業(yè)稅負增加問題,，上海市已制定了相應過渡性財政扶持政策,，專門設立了“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政專項資金”,，對稅收負擔增加的企業(yè)給予財政扶持。
鄭建新說,，相關企業(yè)在進行納稅申報時可如實向稅務機關反映稅收負擔變化情況,。上海市財政、稅務部門將根據(jù)企業(yè)提出申請的不同情況,，采取區(qū)別對待,、分類扶持的措施：對因試點導致企業(yè)稅收負擔增加的，據(jù)實落實過渡性財政扶持政策,；對因故難以取得增值稅抵扣憑證的,，上海市財政和稅務部分將進行認真研究并區(qū)別不同情況，在過渡期內(nèi)給予適當財政扶持,，并逐步進行規(guī)范保證增值稅抵扣鏈條的完整性,。
營改增后中央與地方收入如何分成？
作為我國兩大主體稅種,，增值稅和營業(yè)稅都屬于共享稅,，增值稅大部分收入歸中央享有，營業(yè)稅大部分收入歸地方享有,。營業(yè)稅改成增值稅后,，中央與地方收入分成將如何調整成為網(wǎng)友關注的熱點。
對此，鄭建新表示,，試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定,，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū),，稅款分別入庫,。
對于試點后企業(yè)稅收是交到原先地稅局還是國稅局，龍岳輝指出,，改革試點方案對稅收征管問題有明確規(guī)定,，營業(yè)稅改征增值稅后的稅收征管仍由國家稅務局來負責，試點企業(yè)在申報納稅時,，原來向地稅局申報的現(xiàn)在要改為向國稅局申報,。
“十二五”期間改革逐步推至全國
在部分地區(qū)部分行業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅試點，區(qū)域性優(yōu)惠政策必然帶來與周邊地區(qū)政策銜接問題,，也會產(chǎn)生“洼地效應”,，造成資金流向該地區(qū)。
對于這一問題,，鄭建新認為,，由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施,，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū),、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題,。
他指出,，為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：一是不同地區(qū)之間的稅制銜接,。納稅地點和適用稅種,，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的,，允許其在計算增值稅時予以抵減,。
二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經(jīng)營活動,，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時,，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項,，分不同情形做出了規(guī)定,。
三是不同業(yè)務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的,，分別在適用稅種,、適用稅率,、起征點標準、計稅方法,、進項稅額抵扣等方面,，做出了細化處理規(guī)定。
此外,，鄭建新表示,，目前改革第一步已經(jīng)在上海開展了試點，這項試點工作具有全國性的示范意義,。目前,，北京等地區(qū)也上報了參加試點的申請，我們將密切跟蹤上海市試點運行情況,，認真總結試點經(jīng)驗,，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍,。